九、實(shí)際退貨量小于估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例9：河南公司向重慶公司銷售硯臺(tái)，銷售價(jià)款為99999元，增值稅稅額為16999.83元。硯臺(tái)的成本為90123元。協(xié)議約定：重慶公司在銷售日之后的第9天之前支付貨款，在銷售日之后的第18天之前有權(quán)退回硯臺(tái)。河南公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)硯臺(tái)的退貨率約為9.99%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。硯臺(tái)的實(shí)際退貨價(jià)款為9009元。
河南公司：
借：應(yīng)收賬款116998.83
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入99999
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16999.83
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90123
貸：庫(kù)存商品90123
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9989.9
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9003.29
應(yīng)付賬款986.61
借：銀行存款116998.83
貸：應(yīng)收賬款116998.83
借：庫(kù)存商品8119.26（9009/99999×90123）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1531.53（9009/99999×16999.83）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本884.03
應(yīng)付賬款986.61
貸：銀行存款10540.53
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980.9
十、實(shí)際退貨量大于估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例10：山東公司向遼寧公司銷售撲克，銷售價(jià)款為98765元，增值稅稅額為16790.05元。撲克的成本為90009元。協(xié)議約定：遼寧公司在銷售日之后的第10天之前支付貨款，在銷售日之后的第20天之前有權(quán)退回?fù)淇恕Ｉ綎|公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)撲克的退貨率約為10.01%；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。撲克的實(shí)際退貨價(jià)款為10001元。
山東公司：
借：應(yīng)收賬款115555.05
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入98765
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16790.05
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90009
貸：庫(kù)存商品90009
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9886.38
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9009.9
應(yīng)付賬款876.48
借：銀行存款115555.05
貸：應(yīng)收賬款115555.05
借：庫(kù)存商品9114.36（10001/98765×90009）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700.17（10001/98765×16790.05）
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入114.62
應(yīng)付賬款876.48
貸：銀行存款11701.17
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本104.46
十一、無(wú)法估計(jì)退貨量時(shí)的商品銷售收入。
例11：海南公司向黑龍江公司銷售麻將，銷售價(jià)款為87654元，增值稅稅額為14901.18元，麻將發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。麻將的成本為80008元。協(xié)議約定：黑龍江公司在銷售日之后的第11天之前支付貨款，在銷售日之后的第22天之前有權(quán)退回麻將。海南公司無(wú)法估計(jì)麻將的退貨率；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減。麻將的實(shí)際退貨價(jià)款為18881元。
海南公司：
借：應(yīng)收賬款14901.18
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14901.18
借：發(fā)出商品80008
貸：庫(kù)存商品80008
借：銀行存款102555.18
貸：預(yù)收賬款87654
應(yīng)收賬款14901.18
借：預(yù)收賬款87654
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3209.77
貸：銀行存款22090.77
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68773
借：庫(kù)存商品17234.02（18881/87654×80008）
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本62773.98
貸：發(fā)出商品80008
十二、提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的提供勞務(wù)收入。
例12：天津公司與山西公司簽訂一項(xiàng)咨詢合同，并于合同簽訂當(dāng)日生效。合同約定：咨詢期為2年，咨詢費(fèi)為76543元；山西公司分三次等額支付咨詢費(fèi)，第一次在項(xiàng)目開始時(shí)支付，第二次在項(xiàng)目中期支付，第三次在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)支付。天津公司估計(jì)咨詢勞務(wù)總成本為70007元（均為咨詢?nèi)藛T薪酬）。第一個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本20002元，完工進(jìn)度為22.22%；第二個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本40004元，完工進(jìn)度為77.77%；第三個(gè)會(huì)計(jì)年度發(fā)生勞務(wù)成本10001元，完工進(jìn)度為100%。
天津公司：
借：勞務(wù)成本20002
貸：應(yīng)付職工薪酬20002
借：銀行存款25514.33
貸：預(yù)收賬款25514.33
借：預(yù)收賬款17007.85
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17007.85
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15555.56
貸：勞務(wù)成本15555.56
借：勞務(wù)成本40004
貸：應(yīng)付職工薪酬40004
借：銀行存款25514.33
貸：預(yù)收賬款25514.33
借：預(yù)收賬款42519.64
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入42519.64
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本38888.88
貸：勞務(wù)成本38888.88
借：勞務(wù)成本10001
貸：應(yīng)付職工薪酬10001
借：銀行存款25514.34
貸：預(yù)收賬款25514.34
借：預(yù)收賬款17015.51
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17015.51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15562.56
貸：勞務(wù)成本15562.56