①先編制上年調(diào)整分錄，調(diào)整年初未分配利潤(rùn)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 1020
貸：未分配利潤(rùn)——年初 900
資本公積 120
②再編制本年度的調(diào)整分錄
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司 900
貸：投資收益(1200×60%)720
資本公積(300×60%) 180
借：投資收益(400×60%)240
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240
(6)編制黃島公司2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與投資、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部交易有關(guān)的抵銷分錄
①將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷
借：股本 2000
資本公積(1200+300) 1500
盈余公積(200+120) 320
未分配利潤(rùn)——年末(1800+680)2480
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3120+90-240)3780
少數(shù)股東權(quán)益(6300×40%) 2520
②將母公司持有子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷
借：投資收益(1200×60%) 720
少數(shù)股東損益(1200×40%)480
未分配利潤(rùn)——年初 1800
貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 120
——應(yīng)付股利 400
未分配利潤(rùn)——年末 2480
③將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷
借：應(yīng)付賬款 100
貸：應(yīng)收賬款 100
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 15
貸：未分配利潤(rùn)——年初 15
借：資產(chǎn)減值損失 10
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10
④將內(nèi)部存貨交易抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初 40
貸：營(yíng)業(yè)成本 40
借：營(yíng)業(yè)成本 8
貸：存貨(40×20%)8
⑤將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷
借：未分配利潤(rùn)——年初 200
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 25
貸：未分配利潤(rùn)——年初 25
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 50
貸：管理費(fèi)用(200÷4) 50
