2008年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=長期應(yīng)付款攤余成本×實(shí)際利率×期限=(1500-211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 103.08
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 103.08
(4)計(jì)算2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值和可收回金額;如發(fā)生減值，編制計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄
2009年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=1819-(360×2)=1099(萬元)
該設(shè)備未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(萬元)
因該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額無法取得，故該設(shè)備的可收回金額為699.46萬元。由于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1099萬元高于其可收回金額699.46萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備399.54萬元。賬務(wù)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 399.54
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 399.54
(5)根據(jù)上述資料填列下表：
|
年份 |
2009年末 |
2010年末 |
2011年末 |
2012年末 |
|
固定資產(chǎn)原值 |
1819 |
1819 |
1819 |
0 |
|
減：累計(jì)折舊 |
720 |
950 |
1180 |
0 |
|
固定資產(chǎn)凈值 |
1099 |
869 |
639 |
0 |
|
減：減值準(zhǔn)備 |
399.54 |
399.54 |
399.54 |
0 |
|
固定資產(chǎn)凈額 |
699.46 |
469.46 |
239.46 |
0 |
|
稅法計(jì)算的累計(jì)折舊 |
720 |
1080 |
1440 |
0 |
|
計(jì)稅基礎(chǔ) |
1099（1819-720） |
739（1819-1080） |
379（1819-1440） |
0 |
|
可抵扣暫時(shí)性差異 |
399.54(1099-699.46) |
268.54(739-469.46) |
139.54(379-239.46) |
0 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)余額 |
99.89(399.54×25%) |
67.14(268.54×25%) |
34.89(139.54×25%) |
0 |
|
本期所得稅費(fèi)用 |
－99.89(0-99.89) |
32.75(99.89-67.14) |
32.25(67.14-34.89) |
34.89(34.89-0) |
2010-2012年會(huì)計(jì)上的折舊額=(699.46-9.46)÷3=230(萬元)
