2008年應負擔的利息費用=長期應付款攤余成本×實際利率×期限=(1500-211.45)×8%×1=1288.55×8%×1=103.08(萬元)
借：財務費用 103.08
貸：未確認融資費用 103.08
(4)計算2009年末該設備的賬面價值和可收回金額;如發生減值，編制計提減值準備的會計分錄
2009年末該設備的賬面價值=1819-(360×2)=1099(萬元)
該設備未來現金流量現值=300×0.9091+280×0.8264+260×0.7513=699.46(萬元)
因該設備的公允價值減去處置費用的凈額無法取得，故該設備的可收回金額為699.46萬元。由于固定資產賬面價值1099萬元高于其可收回金額699.46萬元，應計提固定資產減值準備399.54萬元。賬務處理如下：
借：資產減值損失 399.54
貸：固定資產減值準備 399.54
(5)根據上述資料填列下表：
|
年份 |
2009年末 |
2010年末 |
2011年末 |
2012年末 |
|
固定資產原值 |
1819 |
1819 |
1819 |
0 |
|
減：累計折舊 |
720 |
950 |
1180 |
0 |
|
固定資產凈值 |
1099 |
869 |
639 |
0 |
|
減：減值準備 |
399.54 |
399.54 |
399.54 |
0 |
|
固定資產凈額 |
699.46 |
469.46 |
239.46 |
0 |
|
稅法計算的累計折舊 |
720 |
1080 |
1440 |
0 |
|
計稅基礎 |
1099（1819-720） |
739（1819-1080） |
379（1819-1440） |
0 |
|
可抵扣暫時性差異 |
399.54(1099-699.46) |
268.54(739-469.46) |
139.54(379-239.46) |
0 |
|
遞延所得稅資產余額 |
99.89(399.54×25%) |
67.14(268.54×25%) |
34.89(139.54×25%) |
0 |
|
本期所得稅費用 |
－99.89(0-99.89) |
32.75(99.89-67.14) |
32.25(67.14-34.89) |
34.89(34.89-0) |
2010-2012年會計上的折舊額=(699.46-9.46)÷3=230(萬元)
