三、其他負債
　　(一)應交增值稅的核算
　　1.增值稅是就貨物(生產銷售貨物和進口貨物)或應稅勞務(加工勞務和修理修配勞務)的增值部分征收的一種稅。應該注意的是，除上述兩種勞務外，其他勞務繳納的是營業稅。增值稅按月繳納，計算如下：
　　應交增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額
　　2.科目設置。一般納稅人應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。
　　3.進項稅額的處理。進項稅額分為可以抵扣的進項稅額和不得抵扣的進項稅額，分別處理如下：
　?、倏梢缘挚鄣倪M項稅額有三個來源：取得了增值稅專用發票、取得了完稅憑證、計算得出(按運費的7%、購進免稅農產品按買價的13%和廢舊物資按收購價的10%計算進項稅額)?？梢缘挚鄣倪M項稅額應價稅分離入賬。
　　【例10】甲公司于2007年6月2日購入原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元，貨款已用銀行存款付清，材料已驗收入庫，則甲公司賬務處理如下：
　　借：原材料100
　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17
　　　　貸：銀行存款117
　?、诓坏玫挚鄣倪M項稅額主要有購進固定資產、購進的貨物用于非應稅項目(即用于應交營業稅的項目)、購進的貨物用于免稅項目(如古舊圖書)、購進的貨物用于集體福利和個人消費。如果進項稅額不得抵扣，應價稅合一入賬，見下例：
　　【例11】甲公司于2007年6月10日購入一臺設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元，貨款已用銀行存款付清，設備已驗收投入使用，則甲公司賬務處理如下：
　　借：固定資產58.5
　　　　貸：銀行存款58.5
　?、廴绻忂M的貨物原定用于生產經營，進項稅額已作抵扣，但其后因改變了原生產經營用途或發生了非常損失，相應的進項稅額不得抵扣，則已作抵扣的進項稅額應作轉出處理,見下例:
　　【例12】甲公司于2007年6月12日購入庫存商品一批用于對外銷售，取得的增值稅專用發票上注明的價款為10萬元，增值稅額為1.7萬元，貨款已用銀行存款付清，商品已驗收入庫，則甲公司賬務處理如下：
　　借：庫存商品10 考試大論壇來源：考試大
　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1.7
　　　　貸：銀行存款11.7
　　如果該商品被工程領用，則進項稅額應該轉出：
　　借：在建工程11.7
　　　　貸：庫存商品10
　　　　　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)1.7
　　4.銷項稅額的處理。銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產生：
　?、僖话沅N售時，根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：
　　借：銀行存款
　　　　貸：主營業務收入
　　　　　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
　?、谝曂N售，需要計算銷項稅額;但原會計制度下的視同銷售，在新準則中已經作為銷售處理了，如用原材料進行投資，應按照非貨幣性資產交換準則進行處理，確認其他業務收入。