二、稅收
(一)稅收的基本含義與特征
1.稅收的基本含義
稅收是公共機關依法強制收取的、對納稅人不附帶直接回報義務的課征。
2.稅收的特征(掌握)
稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。
(1)稅收的強制性
含義：政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
(2)稅收的無償性
無償性是稅收本質的體現，是區分稅收收入與其它財政收入形式的重要特征。
(3)稅收的固定性
【例題1·單選題】稅收的強制性特征表明國家的稅收依據的是( )。
A.財產權力
B.政治權力
C.民事權力
D.分配權力
『正確答案』B
『答案解析』稅收的強制性是政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。
【例題2·單選題】(2009年)稅收的基本特征包括強制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準確性
C.固定性
D.公開性
『正確答案』C
『答案解析』稅收的基本特征包括強制性、無償性和固定性。
(二)稅制要素
1.稅收制度的基本要素——納稅人、征稅對象和稅率。
(1)納稅人(納稅主體)
直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。
注意負稅人和扣繳義務人的概念。
(2)課稅對象
也稱作“征稅課體”，即稅法規定的征稅目的物，它是一個稅種區別于另外一個稅種的主要標志。
稅源：稅收的經濟來源或最終出處。
稅目：稅法規定的課稅對象的具體項目，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度。
計稅依據：計算應納稅額的依據。
(3)稅率
稅率：稅法規定的應征稅額與征稅對象數額(量)之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節，體現征稅的深度。
稅率的基本形式
| ①比例稅率 | 對同一征稅對象，不論數量大小，都按同一比例征稅的稅率。一般適用于對商品流轉額的征稅。如增值稅、營業稅。 |
| ②定額稅率 | 按征稅對象的一定計量單位規定固定稅額。 |
| ③累進稅率 | 包括全額累進稅率和超額累進稅率。 |
2.稅收制度的其他要素
(1)納稅環節
(2)納稅期限：納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。
(3)減稅免稅
(4)違章處理——是稅收強制性特征的體現。
(5)納稅地點
