十八、個人所得稅的減免
個人所得稅的減免包括三類：免稅項目、減稅項目、暫免征稅項目。
(－)免稅項目【★2012年多選題、2011年單選題】
1．省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。
2．國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。
3．按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。
4．福利費、撫恤金、救濟金。
5．保險賠款。
6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費、復(fù)員費。
7．按照國家統(tǒng)－規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
8．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。
9．對外籍個人取得的探親費。僅限于外籍個人在我國的受雇地與其家庭所在地(包括配偶或父母居住地)之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費用。
10．按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。
11．按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標準，被拆遷人取得的拆遷補償款。
(二)減稅項目
1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
2．因嚴重自然災(zāi)害造成重大損失的。
(三)暫免征稅項目
1．外籍個人
(1)以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費；
(2)按合理標準取得的境內(nèi)、境外出差補貼；
(3)取得的語言訓(xùn)練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核批準為合理的部分；
(4)從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
2．個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。
3．個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費。
4．個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上，并且是唯－的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅。
5．對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，－次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。
6．對國有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法(試行)》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的－次性安置費收入，免予征收個人所得稅。
7．企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，免予征收個人所得稅。
8．個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。
9．自2008年10月9日(含)起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。
10．個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅；個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項目征收個人所得稅。
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