企業所得稅幾乎每年都會出現在不定項選擇題里，而且企業所得稅的內容較多，但值得慶幸的是，每年考查的知識點大部分都有重疊，大家只要好好掌握真題考點，企業所得稅不構成大問題。（以下列舉的都是重難點，建議收藏，后期可以用來背誦）
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| 【一句話知識點】 | 【本章自檢】 |
【一句話知識點】
1、居民納稅人和非居民納稅人的區分：
| 區分標準 | 納稅人 | 概念 | 征收對象 | |
| 依中國法律，在境內成立or依外國法律，但實際管理機構在境內 | 1、居民企業 | 符合其一即可 | 來源于中國境內、境外的所得 | |
| 2、非居民企業 | 兩者皆無 | （1）依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的。 | ①來源于中國境內的所得 | |
| ②發生在中國境外但所得與其所設機構場所有實際聯系 | ||||
| （2）在中國境內未設立機構、場所，但有來源中國境內所得。 | 來源于中國境內的所得 | |||
2、個人獨資企業、合伙企業不是法人，不繳納企業所得稅。
3、所得來源地的確定：（未全部列舉）
| 所得類別 | 所得來源地的確定 | |
| 轉讓財產所得 | （1）不動產轉讓所得 | 不動產所在地 |
| （2）動產轉讓所得 | 轉讓動產企業或者機構、場所所在地 | |
| （3）權益性投資資產轉讓所得 | 被投資企業所在地 | |
| 股息、紅利等權益性投資所得 | 分配所得的企業所在地 | |
| 利息所得、租金所得、特許權使用費所得 | 負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地。 | |
4、小微企業的稅率減按20%；國家重點扶持的高新技術企業的稅率減按15%；自2018年1月1日起，對經認定的技術先進型服務企業（服務貿易類），稅率減按15%。
5、收入的確認：
（1）涉及到折扣的：
| 折扣類型 | 處理方法 |
| 商業折扣 | 按折扣后的金額確定 |
| 現金折扣 | 按扣除現金折扣前的金額確定 |
| 銷售折讓/退回 | 在發生當期沖減當期銷售商品收入 |
（2）不同方式下收入的確認：
| 收入形式 | 處理方式 |
| 托收承付 | 在辦妥托收手續時確認收入 |
| 預收款 | 在發出商品時確認收入 |
| 需要安裝和檢驗的 | 在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入 |
| 支付手續費方式委托代銷的 | 在收到代銷清單時確認收入 |
| 提供勞務收入 | 按完工進度（百分比）法確認收入 |
| 股息、紅利等權益性投資收益 | 按被投資方作出利潤分配決定的日期 |
| 利息、租金、特許權使用費 | 一般是按合同 |
| 接受捐贈收入 | 按實際收到 |
| 以分期收款方式銷售 | 按照合同約定的收款日期確認收入 |
| 以產品分成方式取得收入 | 按照企業分得產品的日期 |
6、不征稅收入和免稅收入：
| 項目 | 具體內容 |
| 不征稅收入 | （1）財政撥款； （2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金； （3）企業取得的由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。 |
| 免稅收入 | （1）國債利息收入； （2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益； （3）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益； （4）符合條件的非營利組織的收入。 |
7、扣除標準：（未全部列舉）
| 扣除項目 | 扣除的標準 |
| 職工福利費、工會經費、職工教育經費 |
|
| 社會保險費 | （1）補充養老保險費、補充醫療保險費，分別不超過職工工資總額5%。 （2）不得扣：商業保險費用 |
| 利息費用 | 全額扣：①非金融企業向金融企業借款的利息支出；②金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出；③企業經批準發行債券的利息支出。 |
| 公益性捐贈 | 限額：≤年度利潤總額的12%（超過部分：準予結轉以后三年內扣除） |
| 業務招待費 | 發生額的60％扣除，當年銷售（營業）收入的5‰：取小。 |
| 廣告費和業務宣傳費 | ① ≤當年銷售（營業）收入的15％（可以結轉扣除） ②企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除?；I建期間業務招待費：實際發生額的60% 2、對化妝品制造or銷售、醫藥制造和飲料制造： 30%。 3、煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得扣除。 |
| 環境保護專項資金 | 是提取額。 |
| 保險費 | 準予扣：企業參加財產險的；企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費等。 |
| 手續費及傭金支出 | ①財產保險企業按照全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額。 ②人身保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。 ③按與具有合法經營資格的中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。 |
8、不得扣除項目：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。②企業所得稅稅款。③稅收滯納金。④罰金、罰款和被沒收財物的損失。⑤超過規定標準的捐贈支出。⑥贊助支出。⑦未經核定的準備金支出。⑧企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息。⑨與取得收入無關的其他支出。
9、自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。
10、不得計算折舊扣除的固定資產：
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
②以經營租賃方式租入的固定資產；
③以融資租賃方式租出的固定資產；
④已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
⑤與經營活動無關的固定資產；
⑥單獨估價作為固定資產入賬的土地。
11、固定資產折舊的最低年限：
| 項目 | 年限 |
| 房屋、建筑物 | 20年 |
| 飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備 | 10年 |
| 與生產經營活動有關的器具、工具、家具等 | 5年 |
| 飛機、火車、輪船以外的運輸工具 | 4年 |
| 電子設備 | 3年 |
12、林木類生產性生物資產最低折舊年限10年；畜類生產性生物資產最低折舊年限3年。
13、減半征收企業所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養殖、內陸養殖。
14、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得：“三免三減半”：自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。
15、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得：“三免三減半”：自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起。
16、符合條件的技術轉讓所得：500萬元以內免征，超過500萬元的部分減半。
17、未形成無形資產的，在按照規定據實扣除的基礎上，按研發費用實際發生額的75％加計扣除；形成無形資產的：按該無形資產成本的175％在稅前攤銷。
18、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資：在據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
19、下列行業不適用稅前加計扣除政策：①煙草制造業；②住宿和餐飲業；③批發和零售業；④房地產業；⑤租賃和商務服務業；⑥娛樂業；⑦其他。
20、企業購置并實際使用規定的專用設備，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。（環保、節能節水、安全生產設備抵免）
【考點自檢】
1、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，應視同銷售貨物的有（ ）。
A. 將貨物用于廣告
B. 將貨物用于捐贈
C. 將貨物用于償債
D. 將貨物用于贊助
2、根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于免稅收入的是（ ）。
A. 企業購買國債取得的利息收入
B. 事業單位取得的財政撥款
C. 事業單位從事營利性活動取得的收入
D. 企業轉讓股權取得的轉讓收入
3、甲工廠2014年銷售收入為1000萬元，直接投資未上市公司分得股息200萬，獲乙公司贈送設備500萬，出售廠房獲得300萬，其中業務招待費用為10萬元。請問該企業稅法上允許扣除的業務招待費限額以及納稅調整額。
參考答案：
（1）允許扣除的限額：1000×5‰=5萬 ＜ 10×60%=6萬，所以允許扣除5萬。
（2）納稅調整額=實際發生的-最低限額，即10萬－5萬=5萬，因為實際發生的（即財務會計處理）大于限額（稅法規定），所以是納稅調增5萬。
【MRH提示】注意業務招待費中對“營業收入”的確定一定要會排除營業外收入和投資收益。
【注意】如果將題干中的甲工廠改為甲創業投資公司，那么直接投資未上市公司的收入就要計入營業收入。
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