所得稅和增值稅是《經濟法基礎》的傳統(tǒng)重難點，在個稅改革后，個人所得稅被考查的比重和概率進一步提高。為了盡可能把應得的分拿到手，大家在復習備考的過程中，要把握關鍵，分清主次，下功夫攻克重難點，這樣對于通過考試來說，能達到事半功倍的效果。
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| 【一句話知識點】 | 【本章自檢】 |
【一句話知識點】
1、居民納稅人和非居民納稅人的區(qū)分：
| 兩類納稅人 | 兩個判定標準 | 納稅義務 | |
| 住所 | 一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天 | ||
| 居民納稅人 | √ | × | 境內外 |
| × | √ | ||
| 非居民納稅人 | × | × | 境內 |
2、適用于綜合所得的項目：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。
3、不屬于工資、薪金性質：①獨生子女補貼；②執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；③托兒補助費；④差旅費津貼、誤餐補助。
4、從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”。
5、個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入扣去地方稅費附加及展業(yè)成本——算作“勞務報酬”。
6、證券經紀人從證券公司取得的傭金收入——算作“勞務報酬”。
7、稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
8、①作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得；②編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費——算作“特許權使用費所得”。
9、綜合所得=每一納稅年度的收入額 — 費用6萬元 — 專項扣除 — 專項附加扣除 — 法定其他費用扣除
10、專項扣除是指“三險一金”：包括基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和住房公積金。
11、自2017年7月1日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產品的支出，允許在當年計算應納稅所得額時予以扣除，扣除限額為2400元/年。
12、專項附加扣除：
（1）子女教育：每人每月1000，由一方扣100%or雙方各扣50%；
（2）繼續(xù)教育：學歷繼續(xù)教育每個月400（不超過48個月）；職業(yè)資格繼續(xù)教育取得證書當年3600元。
（3）住房貸款利息：每月1000，由一方扣or雙方各扣50%。
（4）住房租金：1500/1100/800。
（5）大病醫(yī)療（按年清繳）：全年個人負擔超過15000元的醫(yī)藥費用支出，在8萬內據(jù)實扣除。
（6）贍養(yǎng)老人（60歲）：獨生子女2000元/月；非獨：每人最高不超過1000元/月。
13、個體工商戶的下列支出不得扣除：①個人所得稅稅款；②稅收滯納金；③罰金、罰款和被沒收財物的損失；④不符合扣除規(guī)定的捐贈支出；⑤贊助支出；⑥用于個人和家庭的支出；⑦與取得生產經營收入無關的其他支出；⑧國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出。
14、經營所得中：
①業(yè)主的工資、薪金不得扣除；
②業(yè)主交的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險≤當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×5%的部分，允許扣除。
③業(yè)主的職工福利、工會、教育經費的扣除限額：當?shù)厣夏甓壬鐣骄べY的3倍×14%、2%、2.5%。
④生產經營費用與個人、家庭費用難以區(qū)分的部分：按費用金額的40%扣。
⑤公益事業(yè)捐贈≦ 其應納稅所得額30%部分可扣（企業(yè)所得稅是利潤總額的12%）。
⑥“三新”研發(fā)費用+為研究開發(fā)新產品、新技術而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費可以扣除。
15、個人從公開發(fā)行和轉讓市場獲得的上市公司股票而取得的股息紅利：
①≤1個月的全額；
②1個月＜x ≤1年：暫減按50%計入應納稅所得額；
③x＞1年：股息紅利所得暫免征收。
16、個人出租住房取得的所得暫減按10%稅率征收個稅。
17、個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得＞800元的，應全額征收（≤800暫免）；對個人購買福利彩票/賑災彩票/體育彩票，一次中獎收入＞1萬元的，全額征收（≤10000暫免）。
18、出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從客貨運營取得的收入，比照“經營所得”項目征稅。
19、個稅的稅收優(yōu)惠：還記得口訣嗎？
20、納稅期限：
①需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內辦理匯算清繳。
②非居民個人有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月or按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
③經營所得：按年計算個稅，由納稅人在月度or季度終了后15日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。
【本章自檢】
1、2019年，某大學會計系甲教授全年工資為20萬元，該教授利用業(yè)余時間在騰訊課堂開設會計考證培訓班全年取得報酬10萬元。當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為：基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金10%。甲某繳納社會保險費核定的繳費工資基數(shù)為10000元。甲某正在償還首套住房貸款及利息，其與配偶共同育有一獨生子，即將在2020年參加全國統(tǒng)一高考；甲某是獨子，其父母剛先后過完65大壽。甲某與其愛妻約定由甲某扣除貸款利息和子女教育費。
已知全年應納稅額所得額不超過36000元的，適用稅率3%；超過36000元至144000元的部分，適用稅率10%。請問甲某2019年應繳納的個人所得稅稅額。
（2）扣除項目
①費用6萬元
②專項扣除=10000×（8%+2%+0.5%+10%）×12=24600（元）
③專項附加扣除：
子女教育支出（高中教育），每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
首套房貸款利息支出，每月扣除1000元，即每年扣除12000元；
贍養(yǎng)老人支出，因為甲某是獨子，所以每月扣除2000，即每年扣除24000元。
綜上，專項附加扣除合計=12000+12000+24000=48000（元）
（3）應納稅所得額=280000-60000-24600-48000=14.74萬（元）
（4）應納稅額=36000×3%+（147400-36000）×10%=1.222萬（元）
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