（一）個人股票期權所得個人所得稅的征稅規定
1.員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅。
2.員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價，下同）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
對因特殊情況，員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為“工資、薪金所得”征收個人所得稅。
員工行權日所在期間的工資、薪金所得，應按下列公式計算工資、薪金應納稅所得額：
股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價—員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量
3.員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉讓股票等有價證券而獲得的所得，應按照“財產轉讓所得”適用的征免規定計算繳納個人所得稅。
4.員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。
5.應納稅款的計算。
（1）認購股票所得（行權所得）的稅款計算。員工因參加股票期權計劃而從中國境內取得的所得，按規定應按工資薪金所得計算納稅的，對該股票期權形式的工資、薪金所得可區別于所在月份的其他工資、薪金所得，單獨按下列公式計算當月應納稅款：
應納稅額＝（股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額／規定月份數×適用稅率—速算扣除數）×規定月份數
上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式的工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算；
上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額除以規定月份數后的商數，對照“工資、薪金所得個人所得稅率”確定。
（2）轉讓股票（銷售）取得所得的稅款計算。
對于員工轉讓股票等有價證券取得的所得，應按現行稅法和政策規定征免個人所得稅，即：個人將行權后的境內上市公司股票再行轉讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉讓境外上市公司的股票而取得的所得，應按稅法的規定計算應納稅所得額和應納稅額，依法繳納稅款。
（3）參與稅后利潤分配取得所得的稅款計算。員工因擁有股權參與稅后利潤分配而取得的股息、紅利所得，除依照有關規定可以免稅或減稅的外，應全額按規定稅率計算納稅。
6.部分股票期權在授權時即約定可以轉讓，且在境內或境外存在公開市場及掛牌價格（以下稱可公開交易的股票期權）。
員工接受該可公開交易的股票期權時，應按以下規定進行稅務處理：
（1）員工取得可公開交易的股票期權，屬于員工已實際取得有確定價值的財產，應按授權日股票期權的市場價格，作為員工授權日所在月份的工資、薪金所得，并按計算繳納個人所得稅。
如果員工以折價購入方式取得股票期權的，可以授權日股票期權的市場價格扣除折價購入股票期權時實際支付的價款后的余額，作為授權日所在月份的工資薪金所得。
（2）員工取得上述可公開交易的股票期權后，轉讓該股票期權所取得的所得，屬于財產轉讓所得，按上文5.（2）的規定進行稅務處理。
（3）員工取得上述可公開交易的股票期權后，實際行使該股票期權購買股票時，不再計算繳納個人所得稅。
7.員工以在一個公歷月份中取得的股票期權形式工資、薪金所得為一次。
員工在一個納稅年度中多次取得股票期權形式工資、薪金所得的，其在該納稅年度內首次取得股票期權形式的工資、薪金所得應按上文5.（1）規定的公式計算應納稅款；
本年度內以后每次取得股票期權形式的工資、薪金所得，應按以下公式計算應納稅款：
應納稅款＝ （本納稅年度內取得的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額÷規定月份數×適用稅率—速算扣除數）×規定月份數—本納稅年度內股票期權形式的工資、薪金所得累計已納稅款
上款公式中的本納稅年度內取得的股票期權形式工資、薪金所得累計應納稅所得額，包括本次及本次以前各次取得的股票期權形式工資、薪金所得應納稅所得額；上款公式中的規定月份數，是指員工取得來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數，長于12個月的，按12個月計算；
上款公式中的適用稅率和速算扣除數，以本納稅年度內取得的股票期權形式工資、薪金所得累計應納稅所得額除以規定月份數后的商數，對照“工資薪金所得個人所得稅率表”表確定；
上款公式中的本納稅年度內股票期權形式的工資、薪金所得累計已納稅款，不含本次股票期權形式的工資、薪金所得應納稅款。
8.員工多次取得或者一次取得多項來源于中國境內的股票期權形式工資、薪金所得，而且各次或各項股票期權形式工資、薪金所得的境內工作期間月份數不相同的，以境內工作期間月份數的加權平均數為上文5.（1）和7.所述公式規定月份數，但最長不超過12個月。
其計算公式如下：
規定月份數＝∑各次或各項股票期權形式工資、薪金應納稅所得額與該次或該項所得境內工作期間月份數的乘積/∑各次或各項股票期權形式工資、薪金應納稅所得額
9.公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的所得征收個人所得稅問題。
（1）該公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資、薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，可比照全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。
（2）該公司雇員以非上市股票期權形式取得所得的納稅義務發生時間，按雇員的實際購買日確定，其所得額為其從公司取得非上市股票的實際購買價低于購買日該股票價值的差額。
由于非上市公司股票沒有可參考的市場價格，為便于操作，除存在實際或約定的交易價格，或存在與該非上市股票具有可比性的相同或類似股票的實際交易價格情形外，購買日股票價值可暫按其境外非上市母公司上一年度經中介機構審計的會計報告中每股凈資產數額來確定。
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