【例6－1】某工業企業當年在冊職工1000人（其中企業職工醫院、幼兒園、托兒所職工10人）。企業當年提取并發放工資總額950萬元（其中生產成本450萬元，制造費用100萬元，管理費用200萬元，營業費用140萬元，在建工程50萬元，應付福利費中幼兒園職工10萬元）。并按會計制度規定計提了“三費”。人均月計稅工資標準為800元。則：

（1）該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為（　）萬元。

納稅調增數（　　）萬元。

（2）該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為（　）萬元。

納稅調增數（　）萬元。

參考答案：

計稅工資限額＝（1000－10）×0.08×12=950.4（萬元）

實發工資總額＝950－10=940（萬元）

準予稅前扣除金額＝940（萬元）

納稅調增數＝0

實際計提的“工資三費”＝950×17.5%=166.25（萬元）

準予扣除的“工資三費”＝940×17.5%=164.5（萬元）

　　納稅調增數＝166.25－164.5＝1.75（萬元）

【例6－2】接【例6－1】假設企業當年提取的工資總額950萬元（其中幼兒園職工10萬元）；實發工資總額為938萬元（其中幼兒園職工8萬元） 。則：

（1）該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為（　）萬元。

納稅調增數（　　）萬元。

（2）該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為（　）萬元。

納稅調增數（　）萬元。

參考答案：

計稅工資限額＝（1000－10）×0.08×12=950.4（萬元）

計提工資總額＝950－10=940（萬元）

實發工資總額＝938－8＝930（萬元）

準予稅前扣除金額＝930（萬元）

工資納稅調增額＝940－930＝10（萬元）

實際提取的“工資三費”＝950×17.5%=166.25（萬元）

準予扣除的“工資三費”＝930×17.5%=162.75（萬元）

三項經費納稅調增額＝166.25－162.75＝3.5（萬元）