【例6－3】接【例6－1】假設企業在冊職工900人（其中幼兒園職工10人）。當年提取的工資總額950萬元（其中幼兒園職工10萬元）；實發工資總額為938萬元（其中幼兒園職工8萬元）。則：

（1）該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為（　）萬元。

納稅調增數（　　）萬元。

（2）該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為（　）萬元。

納稅調增數（　）萬元。

參考答案：

計稅工資限額＝（900－10）×0.08×12=854.4（萬元）

計提工資總額＝950－10=940（萬元）

實發工資總額＝938－8＝930（萬元）

準予稅前扣除金額＝854.4（萬元）

工資納稅調增額＝940－854.4＝85.6（萬元）

實際提取的“工資三費”＝950×17.5%=166.25（萬元）

準予扣除的“工資三費”＝854.4×17.5%=149.52（萬元）

三項經費納稅調增額＝166.25－149.52＝16.73（萬元）

【例7－1】某國有工業企業當年在冊職工1500人，經批準實行工效掛鉤辦法發放工資。2003年按工效掛鉤辦法計算提取數為4000萬元（其中生產成本1500萬元，制造費用1000萬元，管理費用1200萬元，營業費用300萬元），當年實際發放工資3500萬元。則：

（1）該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為（　）萬元。

納稅調增數（　　）萬元。

（2）該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為（　）萬元。

納稅調增數（　）萬元。

【例7－2】接【例7－1】 假設該企業2004年當年按工效掛鉤辦法計算提取數為5000萬元（其中生產成本2500萬元，制造費用1000萬元，管理費用1200萬元，營業費用300萬元），當年實際發放工資5300萬元。則：

（1）該企業準予在所得稅前扣除的工資費用為（　）萬元。

納稅調減數（　　）萬元。

（2）該企業準予在所得稅前扣除的“工資三費”為（　）萬元。

納稅調減數（　）萬元。