【例】某地處市區的工業企業2004年度產品銷售收入5000萬元（不含稅），產品銷售成本2800；其他業務收入600萬元（其中銷售材料、下腳料收入500萬元，成本為300萬元；出租固定資產收入100萬元，支出60萬元），股權投資收益67萬元（所得稅稅率均為33％），補貼收入8萬元，管理費用、營業費用、財務費用計440萬元（其中業務招待費實際發生25萬元）。另外，該企業當年購進原材料，均取得防偽稅控增值稅專用發票，價款2000萬元，稅率17％。則：

（1）該企業應繳納的增值稅（　　）萬元；

（2）該企業應繳納的營業稅（　　）萬元；

（3）該企業應繳納的城建稅及教育費附加（　　）萬元；

（4）業務招待費納稅調增數（　　）萬元；

（5）該企業當年應納稅所得額為（　　）萬元；

（6）該企業當年應納所得稅額為（　　）萬元。

6、各類保險基金和統籌基金

7、財產保險和運輸保險費用

（1）稅收政策：　　　　　　　　

（2）舉例：

【例1】按照企業所得稅法的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，不準扣除的是（　　）。
A.企業自行開發無形資產支出未形成資產的部分
B.保險公司給予納稅人的無賠款優待
C.納稅人按規定提取的壞賬準備金
D.發生自然災害或意外損失無賠償的部分

【例2】按照企業所得稅法的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，不準扣除的保險費用包括（　　）。
A.納稅人按規定為全體雇員交納的基本養老保險和補充養老保險
B.納稅人按規定為全體雇員交納的失業保險
C.納稅人為雇員個人交納的財產保險
D.納稅人為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費

8、固定資產租賃費

（1）租賃形式：經營性租賃、融資租賃

（2）稅收政策：

　　　①經營性租賃：

　　　②融資租賃：

（3）融資租賃的判定條件：按照《會計制度》規定執行。

（4）內資企業與外資企業對比：基本一致

（5）舉例

【例1】企業所得稅規定，納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的費用，可以直接作為費用扣除的有（　）。
A.經營租賃方式發生的租賃費B.融資租賃方式發生的租賃費
C.租賃方設備投入使用后支付的手續費D.安裝交付使用后支付的利息

【例2】某企業2005年３月１日，以經營租賃方式租入生產設備一臺，租期1年，支付租金1.2萬元；當年6月10日以融資租賃方式租入機器設備一臺，當月投入使用，租期2年，每年支付租金50萬元。機器設備的凈殘值率為5％，使用年限為10年。則該企業當年計算應納稅所得額時應扣除的費用為（　　）萬元。

9、壞賬損失與壞賬準備金

（1）壞賬的判斷標準：

（2）稅收政策

（3）內資企業與外資企業對比：基本一致

（4）稅務處理方法

①直接轉銷法：實際發生的壞賬直接轉入管理費用核銷。

借：管理費用

貸：應收賬款