【例1】某公司2003年核銷已逾期3年的應(yīng)收賬款20000元，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。
借：管理費用 20000
貸：應(yīng)收賬款 20000
◎納稅審查：假設(shè)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，則應(yīng)調(diào)增納稅所得額20000元。
注：所得稅申報表
【例2】該公司2004年收回2003年已核銷的壞賬12000元，收到轉(zhuǎn)賬支票。
借：應(yīng)收賬款 12000
貸：管理費用 12000
借：銀行存款 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
◎納稅審查：假設(shè)該公司收回2001年已核銷壞賬的應(yīng)收賬款12000元，僅做如下賬務(wù)處理。
借：銀行存款 12000
貸：應(yīng)收賬款 12000
存在問題：
賬務(wù)調(diào)整：借：應(yīng)收賬款 12000
貸：管理費用 12000
調(diào)增納稅所得額12000元。
②備抵法：年末先按照一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金；實際發(fā)生壞賬時再沖減計提的壞賬準(zhǔn)備金。
◎計提時：
借：管理費用
貸：壞賬準(zhǔn)備
注：計提的基數(shù)=應(yīng)收賬款＋其他應(yīng)收款－應(yīng)收關(guān)聯(lián)企業(yè)賬款
計提比例為5‰
