【例4】如【例1】中，2004年度開發費為138萬元，其他條件不變。則：

（1）該企業納稅調整前所得為（　18　）萬元；

（2）該企業加扣前應納稅所得額（18＋38＝56）萬元；

（3）研究開發費的增長比例為（124/14=885.7％）；

（4）該企業納稅調整后所得（　0　）萬元。

19、資助科技開發費用

注意：內資企業，外資企業，個人所得稅基本一致

20、廣告費與業務宣傳費

（1）廣告費與業務宣傳費的區分標準

（2）廣告費稅收政策

　　①煙

　　②酒

　　③全額扣除

　　④8％限額扣除

　　⑤2％限額扣除

（3）業務宣傳費稅收政策：5‰

（4）計算方法：

（5）內資企業與外資企業比較：有差別

（6）舉例：

【例1】某制藥廠2004年度產品銷售收入5000萬元，其他業務收入1000萬元，投資收益85萬元（被投資企業所得稅稅率15％，為設在經濟特區的外資企業），該年度支付廣告費570萬元（其中未通過媒體的廣告費50萬元）。則：

（1）該企業準予在稅前扣除的費用（　）萬元。

（2）該企業納稅調增數為（　　）萬元。

【例2】接【例1】，假設未通過媒體的廣告費為20萬元。則

（1）該企業準予在稅前扣除的費用（　）萬元。

（2）該企業納稅調增數為（　　）萬元。

【例3】某生產糧食白酒的集體企業，2004年全年銷售收入1600萬元，應扣除的銷售成本為600萬元，銷售稅金及附加460萬元，其他費用400萬元（其中含糧食白酒廣告費50萬元）。該企業當年應納所得稅為（　）萬元。

【例4】接【例3】，將上述“糧食白酒”改為“啤酒”。該企業當年應納所得稅為（ 　 ）萬元。

21、金融企業廣告費、業務宣傳費和業務招待費稅前扣除

22、差旅費、會議費、董事會費

23、傭金

24、加油機稅控裝置及相關費用

25、支付給職工的一次性補償金

26、保險企業支付代理手續費的稅前扣除

27、房地產開發企業成本費用的扣除

28、國有企業辦中小學有關教師待遇的所得稅政策