三、不得扣除的項目

1、內容：（1）內資企業：

　　　　 （2）外資企業：

2、要求：掌握

3、舉例：

【例1】納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應稅收入無關的貸款擔保，因被擔保方不能還清貸款而由該擔保納稅人承擔的本息，在計算應納稅所得額時的處理方法是（　　）。
A.可以扣除　　　　B.不能扣除C.只能扣本金　　　D.只能扣利息

【例2】按照現行企業所得稅規定，下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予從收入總額中扣除的項目有（　　）。
A.銷售貨物時給購貨方的回扣支出B.銷售貨物時給購貨方開在同一張專用發票的折扣支出
C.啤酒、黃酒廣告費支出D.企業支付給總機構的管理費用
E.企業支付其所辦中小學的教師工資F.支付給職工的買斷工齡支出
G.遭受自然災害造成損失有賠償的部分

【例3】在計算企業所得稅應納稅所得額時，下列項目不準從收入總額中扣除的是（　　）。
A.購買專利權　　　　　　　B.銀行罰息
C.合同違約金　　　　　　　D.非廣告性質的贊助支出
E.無形資產開發未形成資產的部分

四、虧損彌補

一般企業虧損彌補的稅收政策：內資企業與外資企業一致

【例1－1】A企業2004年度應稅利潤－80萬元，所得稅稅率33％。另外，從B企業（經濟特區外資企業，地方所得稅免征）分回稅后利潤85萬元；從C企業分回稅后利潤33.5萬元，所得稅稅率33％。則該企業當年度應繳納企業所得稅（ 　 ）萬元。

【例1－2】假設A企業2004年度應稅利潤－120萬元，其他條件不變。則該企業當年度應納企業所得稅（ 　 ）萬元。

【例1－3】假設A企業2004年度應稅利潤－180萬元，其他條件不變。則該企業當年度應納企業所得稅（　）萬元。尚未彌補的虧損為（ 　 ）萬元。

【例2－1】某境內A企業2004年度應稅所得額100萬元，企業所得稅稅率為33％。當年其境外B國全資子公司的盈虧如下： B國C公司盈利80萬元，B國D公司虧損50萬元，B國所得稅稅率均為30％。則境內A企業當年應納企業所得稅（　　）萬元。

【例2－2】假設B國D公司虧損85萬元，其他條件不變。 則A企業當年應納企業所得稅（33）萬元。

【例2－3】假設B國所得稅稅率為40％ ，其他條件不變。 則A企業當年應納企業所得稅（33）萬元。

五、關聯企業應納稅所得額的確定+內容提要：

（一）關聯企業的認定

（二）應納稅所得額的調整方法

（三）內資企業與外資企業對比：基本一致+復習題：

【例1】按照現行稅法規定，下列（　　）可以被認定為關聯企業。
A.總機構與其分支機構　　　　　　　B.母公司與其子公司
C.母公司與其孫公司　　　　　　　　D.同一總機構的不同分支機構之間
E.不同總機構的不同分支機構之間　　F.總機構與其分支機構的子公司之間

【例2】按照現行稅法規定，當一個企業與其他企業之間存在（　　）關系時，就可被認定為關聯企業。
A.在經營方面存在著間接的擁有B.在資金方面存在著直接的控制
C.間接地同為第三者所控制或擁有D.存在著直接業務往來