(五)減免及返還增值稅的會計處理
實行增值稅后，國家仍在一定范圍內保留了減稅、免稅，并采取直接減免、即征即退、先征后退、先征稅后返還等形式。對企業減免及返還的增值稅，除按照國家規定有指定用途的項目以外，都應并入企業利潤，照章征收企業所得稅。對直接減免和即征即退的，應并入企業當年利潤征收企業所得稅；對先征稅后返還和先征后退的，應并入企業實際收到退稅或返還稅款年度的企業利潤征收企業所得稅。
在會計處理時，
對于直接減免的增值稅，
借記“應交稅金——應交增值稅（減免稅款）”科目，
貸記“補貼收入”科目。
對于企業實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅，
借記“銀行存款”科目，
貸記“補貼收入”科目。
(六)減免所得稅時的會計處理
減免所得稅一般通過“資本公積”科目核算。
(1)按稅法規定計算應納所得稅
借：所得稅貸：應交稅金－應交所得稅
(2)在規定期限內上交所得稅
借：應交稅金－應交所得稅貸：銀行存款
(3)收到退還的所得稅
借：銀行存款貸：應交稅金－應交所得稅
借：應交稅金－應交所得稅貸：資本公積
(七)外商投資企業的外方再投資退稅的會計處理
稅法規定，外商投資企業的外國投資者，將其從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于5年的，經投資者申請，稅務機關批準，可退還其再投資部分已繳納企業所得稅的40%稅款。再投資不滿5年撤出的，應當繳回已退的稅款。
外國投資者將其從企業分得的利潤在中國境內直接再投資舉辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業，以及外國投資者將其從海南經濟特區內的企業獲得的利潤直接再投資海南經濟特區內的基礎設施建設項目和農業開發企業，可以全部退還其再投資部分已繳的企業所得稅稅款。再投資不滿5處撤出的，應當繳回已退的稅款。
外國投資者申請退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。地方所得稅的免征和減征由外商投資企業所在地的省、自治區、直轄市人民政府決定。再投資退稅額應以分配利潤企業繳納所得稅實際適用的稅率，把分配利潤換算為稅前利潤進行計算。
再投資退稅的計算公式如下：
退稅額＝再投資額÷（1－實際適用的原企業所得稅稅率－地方所得稅稅率）Ｘ實際適用的原企業所得稅稅率Ｘ退稅率
企業收到退稅款時，會計分錄為：
借：銀行存款貸：其他應付款
如果外商投資企業將再投資利潤額在不超過5年時抽回，或者再投資項目不符合退稅規定時，應將已退稅款再補繳。
會計分錄為：
借：其他應付款貸：銀行存款