進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　第一：原抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　【舉例】某商業(yè)企業(yè)月初購(gòu)進(jìn)一批材料，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款20,000元，稅金3,400元，貨款已支付，另支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)1000元(有貨票)。7月末將其中的10%作為材料用于在建工程。

　　【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(3,400+1000×7%)×10%=347元

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅=3,400+1000×7%-347=3,123元

　　農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)費(fèi)的還原。

　　在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的環(huán)節(jié)上，只有農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)才有還原問(wèn)題。在抵扣環(huán)節(jié)不存在還原問(wèn)題。

　　因?yàn)樵诘挚郗h(huán)節(jié)這2個(gè)用的都不是增值稅專用發(fā)票，是專用的收購(gòu)憑證、專用的運(yùn)輸發(fā)票和核定的普通發(fā)票，所以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品支付買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)，乘13%的扣除率:

　　借：材料采購(gòu) 87萬(wàn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13萬(wàn)

　　　　貸：銀行存款 100萬(wàn)。

　　運(yùn)費(fèi)：

　　【舉例】購(gòu)買(mǎi)材料，支付不含稅買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)，支付1萬(wàn)的運(yùn)費(fèi)。

　　借：材料采購(gòu) 100萬(wàn)

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17萬(wàn)

　　　　貸：銀行存款 117萬(wàn)

　　借：材料采購(gòu) 0.93萬(wàn) 運(yùn)費(fèi)的93%

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)0.07萬(wàn)

　　　　貸：銀行存款 1萬(wàn)

　　編輯推薦：
　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法記憶篇之增值稅總結(jié)
　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考稅法公式大全濃縮精華
　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法課程免費(fèi)試聽(tīng)
　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)輔導(dǎo)增值稅法匯總