(一)計算銷項稅額的時間限定
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時間限定 |
稅法規定 |
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銷項稅額的時間限定——增值稅納稅義務發生時間，P91 |
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天； 變化4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天； |
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進項稅額抵扣的時間 |
（1）專用發票進項稅額抵扣的時間：開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額；認證通過的當月申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。 |
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（2）海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間：開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。 |
(二)計算應納稅額時進項稅額不足抵扣的處理
由于增值稅實行購進扣稅法，有時企業當期購進的貨物很多，在計算應納稅額時會出現當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣的情況。根據稅法規定，當期進項稅額不足抵扣的部分可以結轉下期繼續抵扣。
