特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理
一、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
1.分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，分別計(jì)算應(yīng)納稅額;
2.未分別核算銷售額的，從高適用稅率征收。
二、混合銷售行為
1.含義：一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù)(即應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù))，為混合銷售行為。
2.稅務(wù)處理：混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅，還是征營業(yè)稅。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。
【經(jīng)典例題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。
A. 賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料
B.鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝
C.郵局提供郵政服務(wù)的同時(shí)郵寄包裹提供的包裹袋
D.批發(fā)商銷售貨物并送貨上門
【答案】BD
【經(jīng)典例題】 2006年
下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A.建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)
C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)
D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)
【答案】C
3.特殊規(guī)定——新增
納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：
(一)銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;
(二)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
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