二、加工煙絲階段加工煙絲時，加工單位應考慮煙葉進項稅額、采購成本，受托加工煙絲的單位要代收代繳煙絲的消費稅、繳納加工勞務的增值稅。煙葉進項稅額我們已經在上個問題里面說明了，接下來就是計算煙葉的采購成本，采購成本包括收購價格、實際支付的價外補貼、采購費用、繳納的煙葉稅等四項內容，再減去我們已經確定的進項稅。

1、采購成本的四項內容里面，收購價格和煙葉稅是上個環節就計算出來的，這里特別要注意“實際支付的價外補貼”，這個價外補貼不一定等于收購價款的10%，而是按當地價外補貼比率實際計算出來的那個數，做題的時候這個地方較容易出錯。我們必須理解這個知識點，理解了之后可以簡單記憶——計算煙葉稅和煙葉進項稅死定10% &之后計算成本按實際。采購費用一般包括運輸費、裝卸費用等，其中運輸費在計算成本的時候應扣除可以抵扣的進項稅額。

煙葉的采購成本=（收購價格+實際支付的價外補貼+采購費用+繳納的煙葉稅）—收購煙葉的進項稅。

2、煙葉到手，需要將其加工成煙絲才能用來生產卷煙，形成煙絲以后，就進入了消費稅的納稅范圍，需要計算煙絲的消費稅、增值稅等等，其組成計稅價格的公式相當重要：

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-比例稅率）

這里可以用組成計稅價格計算出煙絲的消費稅，以加工費計算出此環節需繳納的增值稅。加工煙絲的消費稅是由受托方代收代繳的，也就是說，稅負的實際負擔者還是委托方，所謂羊毛出在羊身上。不過真正的羊一定是最終的消費者，因為他們才是使用這些消費品的人。

三、生產卷煙階段利用煙絲生產卷煙，如果煙絲是自產的，則形成煙絲形態的時候不用繳納消費稅，而是在完全生產出卷煙后，按卷煙的稅率用復合計稅方法計算出卷煙的應繳納的消費稅；如果煙絲是外購的或是委托加工收回的，則生產出的卷煙應繳納的消費稅可以用煙絲中含有的消費稅額抵減。

卷煙計算消費稅的公式是：

應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產自用數量×定額稅率

至此，煙草的產業鏈到達盡頭。

另外咱們的煙民還能買到國外進口的卷煙，也就是“洋煙”。洋煙除了有消費稅、增值稅，還涉及到關稅，當然，這種有害的“精神鴉片”關稅稅負會很重。OK，洋煙計算的時候有一個難點就是進口組價的問題，因為這個組價會影響到進口消費稅的稅率，所以，組價這一步很關鍵。計算時分為兩步：

1.找稅率：單條組價=（完稅價+關稅+從量消費稅）÷（1-30%）≥（或<）50元/條

單條組價≥50元，適用比例稅率45%；單條組價<50元，適用比例稅率30%。

2.計算稅額：

應納稅額=（完稅價+關稅+從量消費稅）÷適用稅率

這里可以看出，組價每條50元其實是個很嚴格的限制，香煙本來就不利于人的健康，花錢買洋煙就更受限制了。

最終，消費者煙民手中的香煙主要是包含了增值稅和消費稅的產品。對于廣大煙民來說，購買香煙有利有弊，利在于滿足了精神、豐富了國家稅收，弊在于損害了健康、縮減了自己腰包。何去何從，消費者還是有自由選擇的權利的。