五、稅法的地位及與其他法律的關系
稅法的地位由稅收的重要地位決定。稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法。涉及稅收征納關系的法律規范，在某種情況下也援引一些其他法律規定。
【解釋】稅法與其他法律的關系：
1.稅法與《憲法》的關系：稅法依據憲法的原則制定。
2.稅法與民法的關系：民法的調整方法的特點是平等、等價、有償;稅法的調整方法的特點是命令、服從。民法與稅法不發生沖突時，稅法不再另行規定;出現不一致時，按稅法規定納稅。
3.稅法與《刑法》的關系：
兩者有本質區別。《刑法》是關于犯罪、刑事責任與刑罰的法律規范的總和。稅法則是調整稅收征納關系的法律規范，其調整的范圍不同。
兩者也有者密切的聯系。因為稅法和《刑法》對于違反稅法都規定了處罰條款，兩者之間的區別就在于情節是否嚴重，輕者給予行政處罰，重者則要承擔刑事責任，給予刑事處罰。
從2009年2月28日起，“偷稅”將不再作為一個刑法概念存在。十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案(七)》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關于不履行納稅義務的定罪量刑標準和法律規定中的相關表述方式進行了修改。用“逃避繳納稅款”取代了“偷稅”。但目前我國的《稅收征收管理法》中還沒有作出相應修改。
4.稅法與行政法的關系：稅法與行政法有著十分密切的聯系，這種聯系主要表現在稅法具有行政法的一般特征;但又與一般行政法有所不同——稅法具有經濟分配的性質，并且是經濟利益由納稅人向國家的無償單向轉移，這是一般行政法所不具備的。
【經典例題】立法機關制定稅法并據以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據是( )。
A.民法
B.刑法
C.稅收征管法
D.憲法
【答案】D
六、稅法的作用(了解)
(一)稅法是國家組織財政收入的法律保障
(二)稅法是國家宏觀調控經濟的法律手段
(三)稅法對維護經濟秩序有重要作用
(四)稅法能有效地保護納稅人的合法權益
(五)稅法是維護國家權益，促進國際經濟交往的可靠保證
【經典例題】我國自 1979年對外開放以來，已和( ) 國家簽訂了避免雙重征稅和防止透漏稅的協定。
A.40多個
B.60多個
C.80多個
D.100多個
【答案】C
編輯推薦：
2010年注冊會計師考試《稅法》考題涉及考點總結
