第五節　應納稅額的計算

　　【例題·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發行收入200 000元，郵寄業務收入300 000元，信封、信紙銷售收入40 000元，其它郵政業務收入60 000元。該郵局當月應繳納營業稅(　)。

　　A.16 800元

　　B.18 000元

　　C.25 000元

　　D.30 000元

　　[答疑編號346040304]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』(200 000+ 300 000+ 40 000+ 60 000)×3% =18 000(元)

　　【例題2·計算題】(2009年考題,計算題,6分)

　　某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發生以下業務：

　　(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金;

　　(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元;

　　(3)提供會議服務取得收入30萬元;

　　(4)在中國境內接受境外企業的遠程業務指導(境外企業未派人來華)，支付費用20萬元;

　　(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元;

　　(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元。抵債時該房產作價500萬元。

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅。

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅。

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業稅。

　　(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅。

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅。

　　(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅。

　　[答疑編號346040305]

　　『正確答案』

　　(1)計算受托安排勞動力業務應繳納的營業稅=(50-40-2)×5%=0.4(萬元)

　　(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業稅=40×5%=2(萬元)

　　(3)計算提供會議服務應繳納的營業稅=30×5%=1.5(萬元)

　　(4)計算接受境外企業遠程業務指導所付費用應代扣代繳的營業稅=20×5%=1(萬元)

　　(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業稅=10×5%=0.5(萬元)

　　(6)計算轉讓房產應繳納的營業稅=(800-500)×5%=15(萬元)

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