第六節　幾種特殊經營行為的稅務處理

　　一、兼有、兼營與混合銷售行為稅務處理

　　【例題·單選題】按《營業稅暫行條例實施細則》的規定，企業下列行為屬于兼營應稅勞務與貨物或非應稅勞務的有(　)。

　　A.運輸企業銷售貨物并負責運輸所售貨物

　　B.飯店開設客房、餐廳從事服務業務并附設商場銷售貨物

　　C.商場零售商品并附設快餐城提供就餐服務

　　D.建筑公司為承建的某項工程既提供建筑材料又承擔建筑、安裝業務

　　[答疑編號346040401]

　　『正確答案』B

　　二、營業稅與增值稅征稅范圍劃分

　　(一)建筑業務征稅問題

　　基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業的建筑工程的，應在移送使用時征收增值稅。但對其在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本單位或本企業建筑工程的，征收營業稅，不征收增值稅。

　　(二)郵電業務征稅問題

　　(1)集郵商品的生產征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，應當征收營業稅，郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　(2)郵政部門發行報刊，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊，征收增值稅。

　　(3)電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話，并為客戶提供有關的電信勞務服務的，征收營業稅;對單純銷售無線尋呼機、移動電話等不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　(三)服務業務征稅問題

　　1.代購代銷

　　(1)代購貨物：

　　①同時具備三個條件：受托方收取的手續費，按服務業稅目計算繳納營業稅。

　　②不同時具備上述三個條件：受托方收取的手續費，屬增值稅價外費用，應并入銷售額計算繳納增值稅。

　　【例題·單選題】甲企業(增值稅一般納稅人)受乙企業委托從丙企業代購一批原材料。丙企業給甲企業開具的增值稅專用發票上注明金額100000元，增值稅17000元。甲企業按原價開給乙企業增值稅普通發票，取得含稅銷售額117000元;另向乙企業收取手續費10000元，未開具任何發票。對于上述業務，甲企業應繳納()。

　　A.增值稅1452.99元

　　B.增值稅1700元

　　C.營業稅500元

　　D.營業稅6350元

　　[答疑編號346040402]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』(117000+10000)/1.17×17%-17000=1452.99(元)

　　(2)代銷貨物：

　　①就銷售代銷貨物而言，屬增值稅征稅范圍。

　　②就受托方提供代理勞務取得的報酬，如代理手續費，屬營業稅征收范圍，應按服務業稅目征收營業稅。