兩類原則　

具體原則　

要點　

稅法的基本原則
（四個）　

1.稅收法定原則　

內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則　

2.稅收公平原則　

稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同　

3.稅收效率原則　

4.實質課稅原則　

應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式　

稅法的適用原則
（六個）
　　　　

1.法律優位原則　

（1）含義：法律的效力高于行政立法的效力
（2）作用：主要體現在處理不同等級稅法的關系
（3）效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的　

2.法律不溯及既往原則　

（1）含義：一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
（2）目的：維護稅法的穩定性和可預測性　

3.新法優于舊法原則　

（1）含義：新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法
（2）作用：避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而給法律適用帶來的混亂　

4.特別法優于普通法原則　

（1）含義：對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力
（2）應用：居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法　

5.實體從舊、程序從新原則　

（1）實體稅法不具備溯及力
（2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力　

6.程序優于實體原則
　　　　

（1）含義：在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用
（2）目的：確保國家課稅權的實現，不因爭議的發生而影響稅款的及時、足額入庫