三、判斷題
1.【正確答案】 對
【答案解析】 除經批準的單位從事融資租賃業務外，其他單位從事的融資租賃業務，租賃貨物的所有權未轉讓給承租方，不征收增值稅，征收營業稅。
2.【正確答案】 錯
【答案解析】 銷售貨物所支付的運費，符合條件的，應該是計算抵扣進項稅額。
3.【正確答案】 錯
【答案解析】 不是減按30％，而是減征30％。
4.【正確答案】 錯
【答案解析】 應該是自2006年6月1日起。135頁。
5.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材155頁第四節上面一段。
6.【正確答案】 對
【答案解析】 納稅人轉讓舊房及建筑物計征土地增值稅時，對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除。
7.【正確答案】 錯
【答案解析】 出口應稅產品是不免征也不退還已納資源稅。
8.【正確答案】 錯
【答案解析】 應按房地產所在地分別申報納稅。
9.【正確答案】 對
【答案解析】 題中所述是正確的。
10.【正確答案】 錯
【答案解析】 只涉及補交問題，不涉及“多退”問題，因為多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
11.【正確答案】 錯
【答案解析】 應該是4個月內匯算清繳、多退少補。
12.【正確答案】 錯
【答案解析】 根據外商投資企業和外國企業所得稅法的有關規定，凡債權人逾期兩年未要求償還的，應計入企業當年度收益計算繳納所得稅。
13.【正確答案】 對
【答案解析】 參考教材429頁表格下面第二段。
14.【正確答案】 對
【答案解析】 欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告。此處較大數額是指 5萬元以上。
15.【正確答案】 錯
【答案解析】 稅務行政賠償是由稅務機關代表國家進行賠償。
四、計算題
1.【正確答案】（1）銷售自建商品住宅應繳納建筑業營業稅＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（萬元）（1分）
銷售自建商品住宅應繳納銷售不動產營業稅＝1800×5%＝90（萬元）（0.5分）
該公司銷售自建商品住宅應納營業稅＝22.11+90＝112.11（萬元）（0.5分）
（2）該公司向銀行轉移抵押房產應納營業稅＝3400×5%＝170（萬元）（1分）
（3）該公司施工隊業務（4）應納營業稅＝1200×3%＝36（萬元）（1分）
（4）該房地產開發公司當月共應繳納城建稅＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（萬元）（1分）
2.【正確答案】（1）應納增值稅＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（萬元）
應納消費稅額＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（萬元）
應納城建稅稅額＝（1003＋1740）×7％＝192.01（萬元）
應納教育費附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（萬元）
所得稅前可以扣除的稅金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（萬元）（1分）
（2）該公司2006年計算企業所得稅時的收入總額＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（萬元）（0.5分）
（3）該公司2006年所得稅前可以扣除的銷售成本＝（30+5）×90=3150（萬元）（0.5分）
（4）業務招待費扣除限額＝8400×3‰+3＝28.2（萬元）（0.5分），實際列支60萬元，應調增60－28.2＝31.8（萬元）（0.5分）
（5）該公司2006年應納稅所得額＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（萬元）（1分）
（7）該公司2006年應納所得稅額＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（萬元）（1分）
3.【正確答案】 （1）該企業2006年所得稅前可以扣除的營業稅＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（萬元） （1分）
（2）按照稅法規定可以扣除的折舊額＝500×8×（1－10%）÷10＝360（萬元）。（0.5分）
該企業2006年所得稅前可以扣除的營業費用＝600－500＋360＝460（萬元）。（0.5分）
（3）交際應酬費扣除限額＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（萬元），（0.5分）
實際發生100萬元，
稅前準予扣除14.10萬元；
支付給總機構特許權使用費10萬元，
向關聯企業支付管理費用15萬元，不得稅前扣除。
該企業2006年所得稅前可以扣除的管理費用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（萬元）。 （0.5分）
（4）財務費用中，外方作為投入資本的境外借款利息80萬元，不得稅前扣除；
年初向其他企業借入資金200萬元，稅前準予扣除200×5.4%＝10.80（萬元）。（0.5分）　
該企業2006年企業所得稅前可以扣除的財務費用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（萬元） （0.5分）
（5）營業外支出中的違法經營罰款20萬元不得扣除。　　　
該企業2006年應納企業所得稅＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（萬元）（1分）
4.【正確答案】 （1）股票期權形式的工資薪金所得應納個人所得稅額＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特許權使用費所得境內抵扣限額＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境內抵扣限額＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已納稅款的抵扣限額＝6400+2240＝8640（元）
境外已納稅款14000元，,大于抵扣限額，不用補稅，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5個年度內抵免。（2分）
（3）捐贈扣除限額＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
實際捐贈支出10000元>捐贈扣除限額，所以稅前可以扣除7200元。
工程設計費應納個人所得稅＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租賃應納營業稅＝20000×3％＝600（元）
房屋租賃應納城建稅及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租賃應納房產稅＝20000×4％＝800（元）
房屋租賃12月可以扣除修理費800元，下月可以扣除修理費200元。
房屋租賃應納個人所得稅＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、綜合題
1.【正確答案】（1）銷項稅額的計算
向外地商貿企業銷售洗衣機，銷項稅額＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以舊換新銷售業務，銷項稅額＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支機構發運洗衣機，銷項稅：額＝100×2500×17%＝42500（元）
本廠幼兒園領用新品洗衣機，由于沒有同類售價，所以采用組成計稅價格計算，銷項稅額＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
該企業當月銷項稅額合計＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）進項稅額的計算
向外地商貿企業銷售洗衣機 ，用自己的運輸工具運輸的，對于耗用的汽油費是可以抵扣的，進項稅額＝5000×17%＝850（元）
向分支機構發運洗衣機，支付的運費和建設基金可以抵扣進項稅額，進項稅額＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
購進原材料可以抵扣進項稅額，進項稅額＝1500000×17% ＝255000（元）
外購洗衣機部件可以抵扣進項稅額，進項稅額＝34000（元）
外購洗衣機部件支付的運費可以抵扣進項稅額，進項稅額＝21000×7%＝1470（元）
進項稅額＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100萬元×8×（17%－13%）－20萬元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）應納稅額＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退稅額＝100萬元×8×13%－20萬元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）應退稅額＝139630（元）（1分）
（7）免抵稅額＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正確答案】 （1）營業稅、城市維護建設稅、教育費附加：
①運輸收入營業稅＝（8600+200）×3%＝264（萬元）
②取得甲公司租金收入營業稅＝240×3%＝7.2（萬元）
③取得乙公司租金收入營業稅＝160×5%＝8（萬元）
應納營業稅合計＝264+7.2+8＝279.2（萬元）
④應納城市維護建設稅＝279.2×7%＝19.54（萬元）
⑤應納教育費附加＝279.2×3%＝8.38（萬元）
遠洋運輸企業2006年應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加合計＝279.2+19.54+8.38＝307.12（萬元）（1分）
（2）遠洋運輸企業2006年收入總額＝8600+200+240+160＝9200（萬元）（0.5分）
（3）業務招待費扣除標準＝9200×3‰+3＝30.6（萬元）（0.5分），實際發生50萬元，準予扣除30.6萬元（0.5分）。
（4）廣告費扣除標準＝9200×2%＝184（萬元），實際發生250萬元，準予扣除184萬元。（1分）
（5）上半年計稅工資標準＝320×0.08×6＝153.6（萬元），實際發生160萬元，可以扣除153.6萬元；下半年計稅工資標準＝320×0.16×6＝307.2（萬元），實際發生320萬元，可以扣除307.2萬元。
所得稅前準予扣除的工資＝153.6+307.2＝460.8（萬元）。（2分）
（6）三項經費扣除限額＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（萬元），實際發生88.8萬元，準予扣除76.03萬元。（1分）
（7）納稅調整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（萬元）（1.5分）
捐贈扣除限額＝340.99×3％＝10.23（萬元），實際發生20萬元，準予扣除10.23萬元（0.5分）。
（8）遠洋運輸企業2006年應納稅所得額＝340.99-10.23＝330.76（萬元）（1分）
（9）遠洋運輸企業2006年末應補繳的企業所得稅＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（萬元）（1分）
【答案解析】 （1）期租業務按運輸業計算營業稅，稅率3％，光租業務按服務業中的租賃業計算營業稅，稅率5％.
（2）出租期間，遠洋運輸企業支付給20名操作人員工資 28.8萬元應并入企業的工資總額計算扣除限額。
（3）業務招待費可以限額扣除。
（4）廣告費按營業收入的2％計算扣除。
（5）工資及相應的三項經費可以限額扣除，但工會經費必須取得《工會經費撥繳款專用收據》，未取得不允許扣除。
（6）由于該國與我國簽訂了避免雙重征稅協定，對于獲得的減免稅，視同已經繳納所得稅進行抵免。
3.【正確答案】 （1）計算該公司境內業務的應納稅所得額
①交際應酬費可列支金額：向某關聯企業銷售一批貨物需調整銷售收入40萬，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（萬元）（1分）
交際應酬費超列支金額=36-12.12=23.88（萬元）（1分）
②借款利息可列支金額：300×4.5%=13.5（萬元）
借款利息超列支金額=22.50-13.5=9（萬元）（1分）
③直接向某校運動會的捐贈18萬元不得扣除。（0.5分）
④關聯企業內部轉移定價調整額：200-60=40（萬元）（0.5分）
⑤新產品開發費用2006年比2005年增長10%以上，所以可以補扣新產品開發費用6萬元，調減應納稅所得額。（0.5分）
⑥工資總額是4/2%=200萬元（0.5分），本年度實際列支職工福利類開支不能超過200×14%=28（萬元），應調增應納稅所得額2萬元（1分）。
該公司當年境內業務應納稅所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（萬元）（2分）
（2）境外分公司所得稅扣除限額：100×33%=33（萬元）
境外實納稅款28萬元，扣除限額33萬元，所以，實際應補稅額=5（萬元）。（1分）
（3）該公司匯總納稅時實際應繳納的所得稅=686.88×（10%+3%）+5=94.29（萬元）（1分）