采購業(yè)務(wù)是指購買物資或接受勞務(wù)及支付款項等相關(guān)活動。
采購業(yè)務(wù)面臨主要的風(fēng)險點：
1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預(yù)測不準(zhǔn)確，造成庫存短缺或積壓，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費(fèi)；
2.供應(yīng)商選擇不當(dāng)，采購方式不合理，招投標(biāo)或定價機(jī)制不科學(xué)，授權(quán)審批不規(guī)范，導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；
3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴(yán)，導(dǎo)致采購物資、資金損失或信用受損。
購買流程中的關(guān)鍵控制點：
1.編制采購計劃。
企業(yè)的采購部門要根據(jù)實際生產(chǎn)需要，制定合理的采購計劃，并將采購計劃納入預(yù)算管理。
2.請購。
①企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購和審批程序。
②具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。
③有關(guān)部門對于需求部門的申請，應(yīng)根據(jù)主要考慮清單進(jìn)行審閱。
3.供應(yīng)商選擇、管理和合同。
①企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估制度或供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)，對供應(yīng)商清單中的實體進(jìn)行資質(zhì)信譽(yù)情況進(jìn)行審查；
②制定內(nèi)部指引協(xié)助有關(guān)人員挑選供應(yīng)商，在公平公正的原則下就價格、質(zhì)量、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進(jìn)行綜合評估。在大額購買時，企業(yè)應(yīng)采用招標(biāo)分析以確定采購價格；
③選定供應(yīng)商后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過簽訂采購合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任。
4.驗收。
①建立嚴(yán)格的采購驗收制度及可用標(biāo)準(zhǔn)；
②規(guī)范機(jī)構(gòu)驗收人員或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對采購項目的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收或?qū)Υ笞凇⑻厥獾奈锲愤M(jìn)行專業(yè)測試；
③建立在驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況的通報機(jī)制，查明原因及時改進(jìn)。
付款流程中的關(guān)鍵控制點：
①嚴(yán)格審查采購發(fā)票的真實性、合法性、有效性。對于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應(yīng)查明原因及時報告處理。
②根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風(fēng)險。
③強(qiáng)化會計系統(tǒng)控制，詳細(xì)記錄供應(yīng)商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄一致。
課程輔導(dǎo)：2013年注會HD高清課件全新上線 業(yè)內(nèi)頂級講師聚首助你輕松拿證
考試大綱：2013年注冊會計師考試大綱專題 2013年注會各科目新舊大綱變化對比
歷年真題：1997-2011年注冊會計師考試(CPA)真題及答案匯總
復(fù)習(xí)計劃：2013年注冊會計師考試專業(yè)階段學(xué)習(xí)計劃表 綜合階段學(xué)習(xí)計劃表
復(fù)習(xí)考點：《經(jīng)濟(jì)法》 《財務(wù)成本管理》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 《會計》 《審計》
習(xí)題推薦：2013注會《經(jīng)濟(jì)法》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》 《財務(wù)成本管理》章節(jié)練習(xí)
