加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。
存貨（存貨管理流程：取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)清查、銷售處置）
1.取得存貨
主要風(fēng)險(xiǎn)：如果存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購(gòu)計(jì)劃不合理，可能導(dǎo)致存貨積壓或短缺。
控制措施：①根據(jù)存貨間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及市場(chǎng)供求等決定因素管理存貨，確定存貨數(shù)量和日期；②考慮應(yīng)用于采購(gòu)流程的有關(guān)管控措施和有關(guān)產(chǎn)能計(jì)劃的考慮。
2.驗(yàn)收入庫(kù)
主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)程序不規(guī)范及有效管理及跟進(jìn)驗(yàn)收中發(fā)現(xiàn)的異常情況。
控制措施：參考采購(gòu)流程中的有關(guān)驗(yàn)收程序的控制措施。
?、偻赓?gòu)存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，必要時(shí)可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。
②自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。
③其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。所有驗(yàn)收完成后，應(yīng)有負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。
3.倉(cāng)儲(chǔ)保管及領(lǐng)用發(fā)出
主要風(fēng)險(xiǎn)：存貨倉(cāng)儲(chǔ)保管方法不是的那個(gè)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi)。
控制措施：
①進(jìn)入或發(fā)出存貨時(shí)應(yīng)當(dāng)辦理入庫(kù)手續(xù)，未經(jīng)授權(quán)不得接觸存貨。
?、趥}(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)入庫(kù)單，記錄庫(kù)單情況，包括數(shù)量、品種、批次，日期等資料，并定期由財(cái)會(huì)部、存貨管理部進(jìn)行核對(duì)記錄與實(shí)際數(shù)量是否相符。
③做好倉(cāng)儲(chǔ)要求的儲(chǔ)存條件，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。進(jìn)行定期檢查倉(cāng)儲(chǔ)情況及更進(jìn)存貨變質(zhì)。
?、芗訌?qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費(fèi)、被盜和流失。
?、輪为?dú)存放和記錄代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)避免與本企業(yè)存貨混淆。
?、薨雌髽I(yè)實(shí)際情況，加強(qiáng)存貨的保險(xiǎn)投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險(xiǎn)。
4.盤點(diǎn)清查及銷售處置
主要風(fēng)險(xiǎn)：可能賬實(shí)不符，存貨減值。
控制措施：應(yīng)每年進(jìn)行至少一次年度終的定期盤點(diǎn)清查，并在形成書面報(bào)告盤點(diǎn)結(jié)果，交代存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨的情況與責(zé)任追究，在按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。
固定資產(chǎn)
主要風(fēng)險(xiǎn)：固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下、維護(hù)不當(dāng)、差能過(guò)剩導(dǎo)致價(jià)值貶損及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
控制措施：
?、賾?yīng)用《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)一資金活動(dòng)》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)一工程項(xiàng)目》等控制措施。
?、趯?shí)施固定資產(chǎn)驗(yàn)收制度，根據(jù)合同或供應(yīng)商發(fā)貨單進(jìn)行驗(yàn)收，并取得合法的權(quán)書證書。
?、壑贫ü潭ㄙY產(chǎn)目錄，對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，按照單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄各項(xiàng)固定資產(chǎn)的來(lái)源、驗(yàn)收、使用地點(diǎn)、責(zé)任單位和責(zé)任人、運(yùn)轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點(diǎn)等相關(guān)內(nèi)容。
?、芏ㄆ跒楣潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)性評(píng)估或維修、改造，以確保資產(chǎn)的使用效能理想。
?、輫?yán)格執(zhí)行投保政策或資產(chǎn)抵押管理，進(jìn)行有關(guān)授權(quán)和審批。
⑥每年至少進(jìn)行一次固定資產(chǎn)的全面清查。清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任和妥善處理。
?、呤褂闷跐M或因各種原因要報(bào)廢的資產(chǎn)處置，需要記錄原因，處置價(jià)格公允，并獲得有關(guān)部門授權(quán)，以確保資產(chǎn)不流失。
無(wú)形資產(chǎn)
主要風(fēng)險(xiǎn)：缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。
控制措施：
?、倨髽I(yè)應(yīng)全面梳理無(wú)形資產(chǎn)的取得及權(quán)屬關(guān)系，加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險(xiǎn)。
②企業(yè)應(yīng)關(guān)注具有保密性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)，采取嚴(yán)格保密措施，嚴(yán)防泄露商業(yè)秘密，以及定期對(duì)專利、專有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。
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復(fù)習(xí)考點(diǎn)：《經(jīng)濟(jì)法》 《財(cái)務(wù)成本管理》 《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》 《會(huì)計(jì)》 《審計(jì)》
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