一、導讀
本章重點掌握銀行會計核算基礎知識、基本理論和基本方法，熟悉運用銀行會計核算基礎知識和基本理論正確處理銀行的主要業務核算，熟悉利用銀行會計報表進行資料分析、評價銀行經營活動。
        
二、內容講解
第一節 銀行會計核算的基礎理論
學習目標
了解會計核算的基本前提：會計主體、持續經營、會計分期、貨幣計量的基本內容。熟悉會計核算的一般原則：客觀性原則、實質重于形式原則、可比性原則、相關性原則、一致性原則、及時性原則、清晰性原則、配比原則、權責發生制原則、謹慎性原則、劃分收益性支出和資本性支出原則、歷史成本原則、重要性原則。
掌握會計核算要素概念及內容：資產的概念，流動資產、長期貸款、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產；負債的概念，流動負債、長期負債；所有者權益的概念，實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤；收入、費用、利潤、利潤總額和營業利潤的計算公式。
銀行會計核算是以貨幣為主要計量單位，運用專門方法對銀行的業務、財務活動進行連續、系統、全面地記錄、計算、反映和監督，為國家宏觀管理及銀行內部經營管理提供有價值的會計信息的管理活動。
（一）會計核算的基本前提
會計提供信息和報告所依據的會計準則，是以一定的會計假定作為前提的。所謂會計假定（或稱會計前提、會計假設）是指會計在一定條件下的適用范圍和理論基礎，是組織會計核算工作應當具備的前提條件。它包括會計主體、持續經營、會計分期和貨幣計量四項假設。
（二）會計核算的一般原則
1、客觀性原則
2、實質重于形式
3、可比性原則
4、相關性原則
5、一致性原則
6、及時性原則
7、清晰性原則
8、配比原則
9、權責發生制
10、謹慎性原則
11、企業的會計核算應當合理的劃分收益性支出和資本性支出的界限。
12、歷史成本核算原則
13、重要性原則
例題：單選
在會計核算中，要求一個會計期間內的各項收入與其相關聯的費用、成本應當在同一會計期間內進行確認、計量。這是會計核算一般原則中的（   ）。
A.可比性原則              B.一致性原則
C.及進性原則              D.配比原則
答案：D
在會計核算中對企業可能發生的損失和費用預先估計入賬，這反映了會計核算的(    )。
A．權責發生制原則  B．謹慎性原則
c．及時性原則    D．配比原則
答案：B
例題：多選
在銀行會計核算中，下列違反了謹慎性原則的有（   ）。
A.多計資產                B.多計費用
C.多計收益                D.少計收益
E.多計成本 
答案：AC
（三）銀行會計核算要素
會計要素是對會計對象具體內容所作的最基本分類，是會計對象基本的、主要的組成部分。
1、資產
資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來未來經濟利益。
例題：多項選擇題
下列項目中屬于銀行流動資產的是（）。
A．土地使用權
B．短期投產
C．未分配利潤
D．現金資產
E．開辦費
答案：BD
解析：流動資產是指可以在一年內變現或者耗用的資產，包括短期投資和現金資產。
在銀行會計核算中，下列屬于無形資產的有（   ）。
A.土地使用權              B.長期待攤費用
C.專利權                  D.商譽
E.歷史成本
答案：ACD
例題：單選
“過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益”。這是指會計核算要素中的（   ）。
A.資產                B.所有者權益
C.收入                D.利潤
答案：A
2、負債
負債是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益流出企業。
3、所有者權益
所有者權益是指所有者在企業資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額。
4、收入
收入是指企業在銷售商品、提供勞務以及讓渡資產使用權等日常活動中形成的經濟利益的總流入。
5、費用和成本
費用是指企業為銷售商品、提供勞務等日常經濟活動所發生的經濟利益的流出。成本是指企業為提供勞務和產品而發生的各種耗費。
6、利潤 
利潤是指銀行在一定期間的經營成果，包括營業利潤、利潤總額和凈利潤。

第二節 銀行會計核算的基本方法
學習目標
    了解會計科目的概念、分類及設置。了解銀行會計憑證與會計科目的設置。包括會計憑證的分類；基本憑證和特種憑證；會計憑證的六大要素；會計憑證的處理；會計憑證的填制與審查；會計憑證的傳遞；會計憑證的裝訂與保管；會計科目的分類及設置。
    熟悉銀行賬務組織的賬務核對；記賬規則和錯賬沖正方法；當日發生錯賬沖正法；次日或以后發現以前的錯賬沖正法；錯賬沖正傳票。
掌握借貸記賬法：借貸記賬法的概念；賬戶的設置；記賬符號的使用；記賬規則；借貸記賬法試算平衡的原理與方法。掌握銀行會計報表的概念；銀行會計報表的分類；銀行內部會計報表；向外報送的會計報表。銀行資產負債表的結構和主要資產負債項目；銀行損益表的概念、結構和格式；銀行現金流量表的概念和內容。
銀行會計核算方法是根據會計的基本方法，結合銀行業務活動的特點和經營管理的要求，用來反映和臨督會計梳算對象，完成會計核算任務的手段。由基本核算方法和業務處理方法構成。
（一）銀行會計科目
會計科目是根據會計要素的基本框架，對會計對象所作的具體分類的名稱和標志，它是會計核算的基礎，是設置賬戶和確定報表項目的依據。
1、銀行會計科目的分類
銀行會計科目按照資金性質及經濟內容，分為資產類、負債類、所有者權益類和損益類。
2、銀行會計科目的編號
銀行會計科目采用三位數進行編號。
（二）會計憑證的分類
銀行會計憑證是根據業務和財務活動原始記錄的規格化文件，是辦理收、付和記賬的依據，是核對賬務和事后查考的重要依據。
1、 會計憑證的分類
銀行的會計憑證按照業務性質可分為基本憑證和特定憑證兩大類。
A.基本憑證
基本憑證是根據業務需要和核算要求設置的共同適用的一般會計憑證。
B.特定憑證
特定憑證是銀行為了業務經營與管理的需要，根據某項業務的特殊要求而設計和印制的不同格式的專用憑證。
2、會計憑證的要素
3、會計憑證的處理
A.會計憑證的填制和審查
B.會計憑證的傳遞
C.會計憑證的裝訂與保管
（三）記賬方法
記賬方法是根據一定的記賬原理和規則，采用一定的計量單位，通過賬戶來記錄經濟業務活動，反映資金狀態的一種方法。
記賬方法按其登記經濟業務時涉及一個還是多個賬戶，分為單式記賬和復式記賬兩種。
借貸記賬法是復式記賬法的方要方法之一。
1、借貸記賬法的概念
2、借貸記賬法的基本內容
A.記賬符號和賬戶設置
B.記賬規則
C.借貸記賬法的試算平衡。
（四）銀行賬務組織及其核對
銀行賬務組織（銀行會計核算形式）指賬簿的設置，記賬程序和核對方法的有機結合。由明細核算、綜合核算和賬務核對三部分構成。
例題：單選
下列屬于會計核算中帳務組織構成部分的一項為（）。
A.明細核算                B.憑證傳遞
C.科目設置                D.記帳規則
答案：A
以上為12講
（五）記賬規則和錯賬沖正方法
1、記賬規則
2、錯賬沖正方法
A.當日發生的差錯。
B.次日或以后發現的差錯。
C.沖正傳票，必須經會計主管人員審查蓋章后，才能辦理沖賬。
（六）銀行會計報表
會計報表是根據會計核算資料歸集、加工、匯總而成的一個完整報告體系，是綜合反映銀行在一定時期財務狀況和經營成果的文件，是企業向外傳遞信息的主要途徑。
1、銀行資產負債表
銀行資產負債表是反映銀行在某特定日期財務狀況的報表。
A.資產項目
（1）流動資產。
（2）長期資產
（3）無形資產、其他資產
B.負債項目
（1）流動負債
（2）長期負債。
（3）其他負債。
C.所有者權益項目
銀行資產負債表中的所有者權益分為實收資本、資本公積、盈余公積以及未分配利潤。
2、銀行損益表
銀行損益表是指總括反映銀行在一定期間內所取得的一切經營成果及其分配情況的財務會計報表。
例題：單選
商業銀行損益表采用多步式格式，其第二部分反映的是(  )。
A．利潤總額    B．主營業務的構成情況
c．營業利潤的構成情況  D．凈利潤
答案：c
3、銀行現金流量表
銀行現金流量表是綜合反映銀行在一定期間內現金流入和流出的會計報表。它以現金的流入和流出反映銀行在一定期間內的經營活動、掩耳盜鈴活動和籌資活動的動態情況，反映現金流入流出的全部過程。
A.現金流量表一般包括以下三部分內容：
（1）經營活動產生的現金流量
（2）投資活動產生的現金流量
（3）籌資活動產生的現金流量
B.銀行現金流量表編制方法
編制現金流量表時，經營活動現金流量的列報方法有兩種：一是直接法；二是間接法。這兩種方法通常也稱為現金流量表的編制方法。直接法是通過現金收入和支出的主要類別來反映銀行經營活動的現金流量。一般是以利潤表中的營業收入為起算點，調整與經營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經營活動的現金流量。間接法是以本期凈利潤為起算點，調整不涉及現金的收入、費用、營業外收支以明亮有關項目的增減變動，據此計算出經營活動的現金流量。
例題：多選
下列屬于籌資活動產生的現金流量項目包括(    )。
    A．向其他金融企業拆借的資金
    B取得或收回權益性證券的投資
    c．購置或處置固定資產
    D．吸收權益性資本取得的現金
    E．發行債券借入資金
答案：D E