1Z301090建設工程稅收制度
1、企業和個人所得稅
企業所得稅：
個人所得稅的征稅范圍和稅率
2、增值稅
納稅人：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。
小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理登記,不作為小規模納稅人計算應納稅額
應納稅額的計算：納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產(以下統稱應稅銷售行為),應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算應納稅額。
納稅人發生應稅銷售行為,按照銷售額和《增值稅暫行條例》規定的稅率計算收取的增值稅額,為銷項稅額。納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的,由主管稅務機關核定其銷售額。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額,為進項稅額
銷項稅額的抵扣：下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:(1)從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注眀的增值稅額。(3)購進農產品,除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外,按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額,國務院另有規定的除外。(4)自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產,從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;(2)非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務;(3)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;(4)國務院規定的其他項目
增值稅稅率：1)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,除本條第(2)項、第(4)項、第(5)項另有規定外,稅率為17%。(2)納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為11%:①糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;②自來水、暖、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;④飼料、化肥、農藥、農機、農膜;⑤國務院規定的其他貨物。(3)納稅人銷售服務、無形資產,除本條第(1)項、第(2)項、第(5)項另有規定外,稅率為6%。(4)納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。(5)境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零
3、環境保護稅
納稅人：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者
稅目和稅額：環境保護稅的稅目、稅額,依照《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。
應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調整,由省、自治區、直轄市人民政府統籌考慮本地區環境承載能力、污染物排放現狀和經濟社會生態發展目標要求,在《環境保護稅法》所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度內提出,報同級人民代表大會常務委員會決定,并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案
計稅依據：應稅污染物的計稅依據,按照下列方法確定:(1)應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(2)應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定;(3)應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定;(4)應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定
應納稅額：環境保護稅應納稅額按照下列方法計算:(1)應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;2)應稅水污染物的應納稅額為污染當量數乘以具體適用稅額;(3)應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額;(4)應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額
稅收減免：下列情形,暫予免征環境保護稅:(1)農業生產(不包括規模化養殖)排放應稅污染物的;(2)機動車鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的;(3)依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物,不超過國家和地方規定的排放標準的;(4)納稅人綜合利用的固體廢物,符合國家和地方環境保護標準的;(5)國務院批準免稅的其他情形。上述免稅規定,由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30%的,減按75%征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50%的,減按50%征收環境保護稅
4、其他相關稅種
典型例題：
1.關于增值稅應納稅額計算的說法,正確的是()。
A.納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從低適用稅率
B.小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,可以抵扣進項稅額
C.納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額
D.當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分不得結轉下期繼續抵扣
答案：C
納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。故A選項錯誤;納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產,應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。故C選項正確;當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。故D選項錯誤;小規模納稅人發生應稅銷售行為,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。故B選項錯誤。
2.根據財政部、稅務總局《關于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅〔2017〕58號)規定,關于建筑施工企業繳納增值稅的說法,正確的是()。
A.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,不得適用簡易計稅方法計稅
B.按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅
C.適用一般計稅方法計稅的項目預征率為3%
D.適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為2
答案：B
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計十稅。A選項錯誤;按照現行規定應在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在建筑服務發生地預繳增值稅。按照現行規定無需在建筑服務發生地預繳增值稅的項目,納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。B選項正確;適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%,C選項錯誤;適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。D選項錯誤。
3.關于增值稅納稅人的說法,正確的有()。
A.在中華人民共和國境內銷售無形資產的單位為增值稅的納稅人
B.納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人
C.小規模納稅人應當向主管稅務機關辦理登記
D.小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資*料的,可以向主管稅務機關辦理登記,不作為小規模納稅人計算應納稅額
E.在中華人民共和國境內銷售不動產的個人,無需交納增值稅
答案：ABD
在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人。納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理登記,不作為小規模納稅人計算應納稅額
