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2013年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí):第七章稅務(wù)管理

來(lái)源：中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校 2013年3月17日

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　　知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)十：生產(chǎn)的稅務(wù)管理

　　（一）概述

具體分類	相關(guān)說(shuō)明
存貨的稅務(wù)管理	我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)價(jià)方法。不同的計(jì)價(jià)方法為稅收籌劃提供了可操作空間。
固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理	企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。　　如果采用直線法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡；如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。
人工工資的稅務(wù)管理	企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮工資、薪金支出對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的影響
費(fèi)用的稅務(wù)管理	不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤(rùn)水平和稅收，企業(yè)可以通過(guò)選擇有利的分?jǐn)偡椒▉?lái)進(jìn)行稅收籌劃

　　（二）生產(chǎn)過(guò)程稅收籌劃舉例

　　【例】存貨計(jì)價(jià)方法的稅收籌劃

　　某企業(yè)2008年先后進(jìn)貨兩批，數(shù)量相同，進(jìn)價(jià)分別為400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。2009年和2010年各出售一半，售價(jià)均為1000萬(wàn)元。所得稅稅率為25%，假設(shè)不存在納稅調(diào)整項(xiàng)。

　　試比較采用加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法兩種不同計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的影響。

　　【正確答案】分析如下：

　　在加權(quán)平均法和先進(jìn)先出法下，營(yíng)業(yè)成本、企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)的計(jì)算如下表：

表7－5 不同計(jì)價(jià)方法影響稅金情況表（單位：萬(wàn)元）

項(xiàng)目	加權(quán)平均法		先進(jìn)先出法
項(xiàng)目	2009年	2010年	2009年	2010年
銷售收入	1000	1000	1000	1000
銷售成本	500	500	400	600
稅前利潤(rùn)（應(yīng)納稅所得額）	500	500	600	400
所得稅	125	125	150	100
凈利潤(rùn)	375	375	450	300

　　從上表可知，雖然各項(xiàng)數(shù)據(jù)的兩年合計(jì)相等，但不同的計(jì)價(jià)方法對(duì)當(dāng)年企業(yè)所得稅和凈利潤(rùn)影響不同。顯然，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)處于通貨緊縮的時(shí)期，采用先進(jìn)先出法比較合適，而在社會(huì)經(jīng)濟(jì)比較穩(wěn)定的時(shí)期，采用加權(quán)平均法比較合適。

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