第三章 預算管理[考情分析及題型分布]
第一節 預算管理的主要內容
一、預算的特征與作用
（一）預算的特征
預算是企業在預測、決策的基礎上，以數量和金額的形式反映企業未來一定時期內經營、投資、財務等活動的具體計劃，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動做的詳細安排。預算是一種可據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃，是對目標的具體化，是將企業活動導向預定目標的有力工具。
預算具有兩個特征：首先，預算與企業的戰略或目標保持一致；其次，數量化和可執行性是預算最主要的特征。
（二）預算的作用
1.預算通過引導和控制經濟活動，使企業經營達到預期目標
2.預算可以實現企業內部各個部門之間的協調
3.預算可以作為業績考核的標準
【例題】（2012年第二大題第27小題）企業預算最主要的兩大特征是（ ）。
A.數量化 B.表格化 C.可伸縮性 D.可執行性
『正確答案』AD
『答案解析』預算具有兩個特征：首先，預算與企業的戰略或目標保持一致；其次，數量化和可執行性是預算最主要的特征。
二、預算的分類
1.根據內容不同，企業預算可以分為業務預算（即經營預算）、專門決策預算和財務預算
業務預算是指與企業日常經營活動直接相關的經營業務的各種預算。它主要包括銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售費用預算和管理費用預算等。
專門決策預算是指企業不經常發生的、一次性的重要決策預算。如資本支出預算。
財務預算是指企業在計劃期內反映有關預計現金收支、財務狀況和經營成果的預算，主要包括現金預算和預計財務報表。財務預算作為全面預算體系的最后環節，它是從價值方面總括地反映企業業務預算與專門決策預算的結果，故亦稱為總預算，其他預算則相應稱為輔助預算或分預算。顯然，財務預算在全面預算中占有舉足輕重的地位。
2.按預算指標覆蓋的時間長短，企業預算可分為長期預算和短期預算
通常將預算期在1年以內（含1年）的預算稱為短期預算，預算期在1年以上的預算稱為長期預算。
三、預算體系
各種預算是一個有機聯系的整體。一般將由業務預算、專門決策預算和財務預算組成的預算體系，稱為全面預算體系。
圖3－1 全面預算體系
四、預算工作的組織
預算工作的組織包括決策層、管理層、執行層和考核層：
（1）企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。
（2）預算委員會或財務管理部門主要擬訂預算的目標、政策，制定預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預算方案，組織下達預算，協調解決預算編制和執行中的問題，組織審計、考核預算的執行情況，督促企業完成預算目標。
（3）企業財務管理部門具體負責企業預算的跟蹤管理，監督預算的執行情況，分析預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的意見與建議。
（4）企業內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業務涉及的預算編制、執行、分析等工作，并配合預算委員會或財務管理部門做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制與考核等工作。
（5）企業所屬基層單位是企業預算的基本（執行）單位。其主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
【例題】（2009年第一大題第21小題）根據全面預算體系的分類，下列預算中，屬于財務預算的是（ ）。
A.銷售預算 B.現金預算 C.直接材料預算 D.直接人工預算
『正確答案』B
『答案解析』財務預算包括現金預算和預計財務報表。
【例題】（2010年第三大題第46小題）企業財務管理部門負責企業預算的編制、執行、分析和考核工作，并對預算執行結果承擔直接責任。（ ）
『正確答案』×
『答案解析』企業所屬基層單位主要負責人對本單位財務預算的執行結果承擔責任。
【例題】（2011年第三大題第49小題）財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）
『正確答案』√
『答案解析』財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。
【例題】（2012年第二大題第28小題）下列各項中，屬于業務預算的有（ ）。
A.資本支出預算 B.生產預算 C.管理費用預算 D.銷售預算
『正確答案』BCD
『答案解析』資本支出預算屬于專門決策預算。
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