第三章　預算管理[考情分析及題型分布]

　　第四節　預算的執行與考核
　　一、預算的執行
　　企業預算一經批復下達，各預算執行單位就必須認真組織實施，將預算指標層層分解，從橫向到縱向落實到內部各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。
　　企業應當將預算作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，將年度預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保年度預算目標的實現。
　　企業財務管理部門應當利用財務報表監控預算的執行情況，及時向預算執行單位、企業預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。
　　【例題】（2012年第三大題第47小題）47.企業財務管理部門應當利用報表監控預算執行情況，及時提供預算執行進度、執行差異等信息。（　）
　　『正確答案』√
　　『答案解析』企業財務管理部門應當利用財務報表監控預算的執行情況，及時向預算執行單位、企業預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。
　　二、預算的調整
　　企業正式下達執行的預算，一般不予調整。預算執行單位在執行中由于市場環境、經營條件、政策法規等發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算執行結果產生重大偏差的，可以調整預算。
　　企業調整預算，應當由預算執行單位逐級向企業預算委員會提出書面報告，闡述預算執行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度，提出預算指標的調整幅度。
　　對于預算執行單位提出的預算調整事項，企業進行決策時，一般應當遵循以下要求：
　?。?）預算調整事項不能偏離企業發展戰略；
　?。?）預算調整方案應當在經濟上能夠實現最優化；
　　（3）預算調整重點應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面。（例外原則）
　　三、預算的分析與考核
　　企業應當建立預算分析制度，由預算委員會定期召開預算執行分析會議，全面掌握預算的執行情況，研究、解決預算執行中存在的問題，糾正預算的執行偏差。
　　預算年度終了，預算委員會應當向董事會或者經理辦公會報告預算執行情況，并依據預算完成情況和預算審計情況對預算執行單位進行考核。

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