【考點二】現金預算的編制
　　【例題44·計算題】甲公司是一個生產番茄醬的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現金預算。有關資料如下：
　　（1）該公司只生產一種50千克桶裝番茄醬。由于原料采購的季節性，只在第二季度進行生產，而銷售全年都會發生。
　　（2）每季度的銷售收入預計如下：第一季度750萬元，第二季度1800萬元，第三季度750萬元，第四季度750萬元。
　　（3）所有銷售均為賒銷。應收賬款期初余額為250萬元，預計可以在第一季度收回。每個季度的銷售有2/3在本季度內收到現金，另外1/3于下一個季度收回。
　　（4）采購番茄原料預計支出912萬元，第一季度需要預付50%，第二季度支付剩余的款項。
　　（5）直接人工費用預計發生880萬元，于第二季度支付。
　　（6）付現的制造費用第二季度發生850萬元，其他季度均發生150萬元。付現制造費用均在發生的季度支付。
　　（7）每季度發生并支付銷售和管理費用100萬元。
　　（8）全年預計所得稅160萬元，分4個季度預交，每季度支付40萬元。
　　（9）公司計劃在下半年安裝一條新的生產線，第三季度、第四季度各支付設備款200萬元。
　　（10）期初現金余額為15萬元，沒有銀行借款和其他負債。公司需要保留的最低現金余額為10萬元。現金不足最低現金余額時需向銀行借款，超過最低現金余額時需償還借款，借款和還款數額均為5萬元的倍數。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計算借款利息時，假定借款均在季度初發生，還款均在季度末發生。
　　要求：請根據上述資料，為甲公司編制現金預算。編制結果填入下方給定的表格中，不必列出計算過程。
　　現金預算
　　單位：萬元

　　【答案】
　　現金預算
　　單位：萬元

　　【解析】最低借款額 = （現金不足額 + 最低現金余額）/（1 + 利率）=（857 + 10）/（1 -2%）= 884.69 ≈ 885（萬元）
　　三季度最大還款額 =現金多余額 - 最低現金余額 - 應付利息= 620.3 –10 - 885×2% = 592.6≈ 590（萬元）
　　四季度最大還款額 = 272.6 - 10 -（885 - 590）× 2% = 256.7 ≈ 255（萬元）

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