五、綜合題
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[答案]
（1）廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額：
實(shí)際發(fā)生額的60%=15×60%＝9（萬元）＜2500×5‰＝12.5（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－9＝6（萬元）
研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=20×50%＝10（萬元），可以調(diào)減所得額。
公益捐贈(zèng)扣除限額＝600×12%＝72（萬元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。
直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。因此，對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增所得額為6萬元。
“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整所得額：
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，未超過扣除限額，不用調(diào)整。
職工福利費(fèi)扣除限額＝150×14％＝21（萬元），實(shí)際支出23萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬元。
職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實(shí)際支出6萬元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額6－3.75＝2.25（萬元）
“三費(fèi)”共計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額＝2＋2.25＝4.25（萬元）
國(guó)外分支機(jī)構(gòu)分回利潤(rùn)為300-300×20%=240（萬元）
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅：
境內(nèi)應(yīng)納稅所得額＝600-240+75+6+6-10+4.25＝441.25（萬元）
境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅＝441.25×25%＝110.31（萬元）
抵免所得稅后境內(nèi)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝110.31-81.9×10％＝102.12（萬元）
（2）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝300×20%＝60（萬元）
A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬元）
A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75-300×20％＝15（萬元）
[解析]：
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]

備考專題：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題

章節(jié)習(xí)題：根據(jù)各章考點(diǎn)知識(shí)，考試大全新推出章節(jié)?？季毩?xí)供考友在線測(cè)試。歡迎各大考生登錄考試大模考會(huì)員中心進(jìn)行全新體驗(yàn)！點(diǎn)擊登錄進(jìn)入考試大會(huì)員中心》》

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