四、簡答題
1
[答案]
（1）運費收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300（萬元）
（2）年度利潤總額＝3510÷（1+17%）＋300－2580－360－200＝160（萬元）
（3）企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。
捐贈扣除限額＝160×12%＝19.2（萬元）。
（4）招待費扣除限額＝（3510÷1.17+300）×5‰＝16.5（萬元）小于50×60％＝30（萬元），所以，招待費扣除金額為16.5萬元。
廣告宣傳費扣除限額＝（3510÷1.17+300）×15％＝495（萬元）
實際發生額小于扣除限額，可以據實扣除。
（5）本期應納所得稅額＝（160+50-16.5+80-19.2-60）×25％＝48.58（萬元）
[解析]：
[該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核]
2
[答案]
（1）廣告費和業務宣傳費調增所得額＝410－2400×15%＝50（萬元）
（2）2400×5‰＝12（萬元）＞15×60%＝9（萬元）
業務招待費調增所得額＝15－9＝6（萬元）
（3）會計利潤總額＝2400＋70－1343－650－350－60－（160－120）－20＝7（萬元）
捐贈支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬元）
支付環境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業外支出納稅調增額＝10－0.84＋3＝12.16（萬元）
（4）職工工會經費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費扣除限額＝150×14％＝21（萬元，實際發生25萬元，調整增加所得額=25-21＝4（萬元）
職工教育經費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發生額8萬元，應該調整增加所得額＝8-3.75＝4.25（萬元）
（5）應納稅所得額＝7＋50＋6＋12.16+4+4.25＝83.41（萬元）
應繳納企業所得稅＝83.41×25%＝20.85（萬元）
[解析]：
[該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核]

備考專題：2012年中級會計職稱考試備考專題

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