1．【答案】
(1)①國債利息收入屬于免稅所得，應調減應稅所得15萬；
②該設備屬于固定資產，不能－次作為費用扣除，需要按規定通過折舊在稅前扣除；
本期稅前可以扣除的折舊＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(萬元)
應調整增加應稅所得額＝90－5．7＝84．30(萬元)
③受贈小汽車要并入應稅所得依法征收企業所得稅；
應調整增加應稅所得58．5萬元。
④直接向災區的捐贈不能稅前扣除，行政罰款也不得稅前扣除；
應調整增加應稅所得＝30＋12＝42(萬元)
⑤合計調整應稅所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(萬元)
(2)應稅所得＝680＋169．8＝849．80(萬元)
應補繳納企業所得稅＝849．80×25％－170＝42．45(萬元)
【思路點撥】本題主要考核了企業所得稅免稅項目、不得扣除項目等規定。需要掌握的主要有三點：第－，國債利息收入是免稅所得，不繳納企業所得稅；第二，直接捐贈、行政罰款不得稅前扣除；第三，接受捐贈收入也應依照規定計算繳納企業所得稅。
2．【答案】
(1)研究開發費用加計扣除＝40×50％＝20(萬元)，調減應納稅所得額20萬。
企業之間支付的管理費用，不能扣除，調增應納稅所得額30萬。
對外捐贈的扣除限額＝600×12％＝72(萬元)
對外捐贈的納稅調增額＝(100—72)＋6＝34(萬元)
“三費”應調增所得額：
工會經費扣除限額＝150×2％＝3(萬元)，實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。
職工福利費扣除限額＝150×14％＝21(萬元)，實際支出23萬元，應當調增應納稅所得額2萬元。
職工教育經費扣除限額＝150×2．5％＝3．75(萬元)，實際支出6萬元，應當調增應納稅所得額＝6—3．75＝2．25(萬元)
從證券投資基金分回的收益不納稅。調減68萬元。
境內應納稅所得額＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(萬元)
應納企業所得稅＝580．25×25％＝145．06(萬元)
(2)A國分支機構在境外實際繳納的稅額＝300×20％＝60(萬元)
A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75(萬元)
A國分支機構在我國應補繳企業所得稅額＝75—60＝15(萬元)
(3)應補繳的所得稅稅額＝145．06＋15—100＝60．06(萬元)
【思路點撥】本題主要考核了企業所得稅各項費用的扣除標準、企業所得稅計算等規定。易混淆的主要有兩點：第－，研發費用加計扣除的比例是50％，也就是可以扣除150％而不是總共扣除50％；第二，應注意區分“三費”的扣除標準，簡答題和案例題的考題基本99．99％都會涉及“三費”的計算內容。
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