1．【答案】
(1)利潤總額＝(1500＋500)－(300＋750＋320＋108＋300)＝222(萬元)
公益性捐贈限額＝222×12％＝26．64(萬元)
(2)國債利息收入免征所得稅，應調減應納稅所得額100萬元。
國債轉讓收益100萬元、股票轉讓凈收益100萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調整。
違法經營的罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。
實際發生公益性捐贈30萬元，稅前扣除限額為26．64萬元，所以調增30－26．64＝3．36(萬元)。
應納稅所得額＝222—100＋10＋3．36＝135．36(萬元)
2013年應納企業所得稅＝135．36× 25％＝33．84(萬元)
【思路點撥】本題主要考核了企業所得稅的計算。需要注意的是，公益性捐贈允許稅前扣除的限額是利潤總額的12％。超過部分不允許稅前扣除。違法經營的罰款不得稅前扣除。
2．【答案】
(1)直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業外支出可扣除金額＝800－60＝740(萬元)；
(2)工會經費限額＝800×2％＝16(萬元)，應調增應納稅所得額＝17．5—16＝1．5(萬元)；
(3)職工福利費限額＝800 × 14％＝112(萬元)，實際發生90萬元，可以據實扣除；
(4)職工教育經費限額＝800× 2．5％＝20(萬元)，應調增應納稅所得額＝45－20＝25(萬元)；
(5)工資及三項經費納稅調增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(萬元)；
(6)應納稅所得額＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(萬元)；
該企業2013年應繳納企業所得稅＝2386．5×25％＝596．625(萬元)。．
【思路點撥】本題主要考核了企業所得稅扣除項目及標準的相關規定。易混淆的主要有兩點：第－，直接捐贈和公益性捐贈在企業所得稅處理上的區別，其中直接捐贈不允許稅前扣除，而公益性捐贈在不超過利潤總額12％的部分允許稅前扣除；第二，應注意區分不同扣除項目的計算標準，工會經費不超過工資薪金總額2％的部分準予扣除，職工福利費不超過工資薪金總額14％的部分準予扣除，職工教育經費不超過工資薪金總額2．5％的部分準予扣除，類似于這些具體扣除標準經過復習鞏固后要熟記于心。
3．【答案】
(1)資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
可扣除的財務費用＝50－10＝40(萬元)
(2)營業收入＝700(萬元)
業務招待費的扣除限額＝700 × 5‰＝3．5(萬元)<25×60％＝15(萬元)，稅前可以扣除的業務招待費是3．5萬元。準予扣除的管理費用＝90—25＋3．5＝68．5(萬元)。
(3)會計利潤＝(700＋10＋46．8)(收入)－23．1(稅金)－320(成本)－(50－10)(財務費用)－90(管理費用)－40(銷售費用)－(30＋10)(營業外支出)＝203．7(萬元)
捐贈限額＝203．7×12％＝24．44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除；企業之間支付的管理費不可以稅前扣除。
可扣除的營業外支出＝24．44(萬元)
(4)應納稅所得額＝(700＋10＋46．8)(收入總額)－(10＋46．8)(免稅收入)－23．1(稅金)－320(成本)－40(財務費用)－68．5(管理費用)－40(銷售費用)－24．44(捐贈)＝183．96(萬元)
2013年該企業應納所得稅額＝183．96 × 25％＝45．99(萬元)
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