考試大整理2008年會計職稱中級經濟法第四章課程規劃

本章考情分析
一、本章地位與作用
本章是稅收法律制度的重中之重。近3年試題中，平均分值為1 4分，題型涉及選擇、判斷和計算分析題，特別是單選計算題的大量出現,加大了考生得分的難度，因此本章是歷年考試中稅法部分分值集中的章節。
2007年新增了增值稅出口退(免)稅的法律規定；新增出口應稅消費品退(免)稅的法律規定；新增關稅法律制度，這更加突出了本章在全書中的核心地位。
二、近3年教材變化情況

年度	變化	卷面考查情況
2005年 2006年	(1)新增消費稅增值稅、收入型增值稅、生產型增值稅的概念 (2)調整了折扣銷售方式的法律規定 (3)刪除還本銷售的內容 (4)新增關于防偽稅控系統開具專用發票的法律規定 (5)新增增值稅減免稅和起征點 (6)新增消費稅中以外匯結算銷售額的法律規定 (7)簡化了營業稅減免稅的規定	2007年卷面各類題型均有可能考查
2007年	(1)新增增值稅出口退(免)稅的法律規定 (2)新增出口應稅消費品退(免)稅的法律規定 (3)新增關稅法律制度	關稅部分就重點關注簡答題

三、近3年題型題量分析

	單項選擇題	多項選擇題	判斷題	簡答題	綜合題	合計
2004年	5題5分	2題4分	1題1分		1題5分	9題15分
2005年	6題6分	4題8分				10題14分
2006年	5題5分	3題6分	1題1分			9題12分

四、本章重難點內容圖解
(一)增值稅小規模納稅人與一般納稅人的界定
1．小規模納稅人的界定標準
(1)生產企業
對于小規模生產企業，只要會計核算健全，而且年應稅銷售額不低于3 0萬元的，“可以"認定為增值稅的一般納稅人。
(2)商業企業
凡年應稅銷售額在l 80萬元以下的小規模商業企業，無論其會計制度是否健全，均應按照小規模納稅人征收增值稅。
2．小規模納稅人應納增值稅的計算
應納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：
(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。
(2)商業企業小規模納稅人的征收率為4％，其他小規模納稅人的征收率為6％。
3．相關問題
(1)一般納稅人向小規模納稅人購買的農業產品，可視為免稅農業產品，按照l 0％的扣除率計算進項稅額。
(2)一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的專用發票，可以專用發票上填寫的稅額為進項稅額計算抵扣。
(3)小規模納稅人不得領購增值稅專用發票。
(4)一般納稅人向小規模納稅人銷售應稅貨物，可以不開具增值稅專用發票。
(二)增值稅征稅范圍
1．銷售或者進口貨物。貨物指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。
2．提供加工、修理修配勞務。
3．特殊的銷售行為要征收增值稅。
(1)視同銷售貨物行為
①將貨物交付他人代銷；
②銷售代銷貨物；
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外；(見圖2)
【案例】甲是一般納稅人，A、B是統一核算的兩個分支機構，都在北京，A將貨物移送給B時不交增值稅；如果A在天津，B在上海，此時將貨物從A移送至B則應繳納增值稅。
④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項日；
⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
⑦將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；
⑧將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。(見圖3)
【案例】甲是一一生產卷煙的企業，如果將其生產的卷煙發給職工用于集體福利，視同銷售應交增值稅。如果甲外購一批水果用于集體福利，則不視同銷售，不得抵扣進項稅額，已經抵扣的作為進項稅額轉出處理。
(2)混合銷售行為(見圖4)
混合銷售行為的特征：
①同一行為，對同一對象，涉及兩個稅種，既涉及增值稅又涉及營業稅；
②并不是兩個稅種要同時交稅，而是要合并納稅；
③由主營業務來決定其交增值稅還是營業稅；
④視同銷售交增值稅；混合銷售行為涉及增值稅和營業稅兩個稅種，合并交一個稅，由主營業務決定交增值稅還是交營業稅。
【案例1】甲以3 000元的不含稅價銷售空調給乙，該行為應交增值稅，銷售的同時又代為安裝收取了1 00元的安裝費，這1 00元安裝費應交營業稅。由于甲的主營業務是銷售空調，所以一并征收增值稅。
【案例2】甲是一個裝修公司，為乙提供裝修服務，應該交營業稅，甲提供裝修服務的同時包工包料，向乙銷售涂料，就應該交增值稅。甲作為裝修公司的主營業務應該收營業稅，則合并征收營業稅。
【案例3】甲運輸公司取得客運收入1 00萬元，應交營業稅，但是如果該客運公司銷售可樂又免費負責運送，屬于混合銷售行為，應合并交納增值稅。
(3)兼營行為(見圖5)
兼營行為的特征：
①不同行為，對不同對象，不同的業務兼而有之；
②分別核算，分別計征增值稅或營業稅；
③不能分別核算則一并征收增值稅。
【案例】甲酒店晚上向A提供客房服務，應交營業稅。甲酒店設有一個小賣部賣啤酒，第二天上午把啤酒賣給B，銷售啤酒的行為應征收增值稅，這兩項如能分別核算則分別交增值稅和營業稅，如果不能分別核算或沒有分別核算清楚，則一并征收增值稅。
【點評】本考點在2000年至2006年試題中，多次以客觀題和計算題方式進行考