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2010年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試經(jīng)濟(jì)法:流轉(zhuǎn)稅法律制度(8)

來(lái)源:233網(wǎng)校 2010年4月19日

  (四)消費(fèi)稅已納稅額的扣除

  用外購(gòu)已稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品,連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí),可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

  1、扣稅的范圍:

  (1)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

  (2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒,包括用已稅白酒加漿降度,用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒,用曲香、香精對(duì)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;

  (3)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;

  (4)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

  (5)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

  (6)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;

  (7)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車;

  (8)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

  (9)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

  (10)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

  (11)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

  (12)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

  【例題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,已繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中,可以抵扣已繳納的消費(fèi)稅的有( )。

  A、委托加工收回的已稅化妝品用于生產(chǎn)化妝品

  B、委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)首飾

  C、委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)小汽車

  D、委托加工收回的已稅煙絲用于生產(chǎn)卷煙

  答案:ABD

  解析:委托加工收回的已稅汽車輪胎用于生產(chǎn)“輪胎”的,才可以抵扣消費(fèi)稅。

  2、扣稅方法:按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅

  當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量×單價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

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