知識點講解十、企業所得稅的應納稅額的計算

　　企業所得稅的應納稅額，是指企業的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照《企業所得稅法》關于稅收優惠的規定減免和抵免的稅額后的余額。

　　企業所得稅的應納稅額的計算公式為：

　　應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

　　【考題·單選題】某企業為創業投資企業。2007年8月1日，該企業向境內未上市的中小高新技術企業投資200萬元。2009年度企業利潤總額890萬元；未經財稅部門核準，提取風險準備金10萬元。已知企業所得稅稅率為25%.假定不考慮其他納稅調整事項，2009年該企業應納企業所得稅額為（ ）萬元。（2010年考題）

　　A.82.5

　　B.85

　　C.187.5

　　D.190

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核企業所得稅的計算。（1）創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣；（2）未經核定的準備金支出，屬于企業所得稅前禁止扣除項目。因此，2009年該企業應納企業所得稅稅額＝[（890＋10）－200×70%]×25%＝190（萬元）

　　相關推薦：中級會計職稱《中級經濟法》考情分析（2008-2011）
　　2012年中級會計職稱考試章節突破試題　　試題專訓

　　考試應用：加入考試群組，共享備考經驗！