知識點講解九、非居民企業的應納稅所得額

　　在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其取得的來源于中國境內的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　【例題·多選題】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業所得稅的是（ ）。

　　A.股息

　　B.轉讓財產所得

　　C.租金

　　D.特許權使用費

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】根據規定，轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

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