不得抵扣進項的情形

（1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務

（2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

【注意】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

（4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品

（5）上述第1項至第4項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

【注意1】運送貨物如果進項可抵扣，運費才可以計算抵扣。（如免稅商品運費不得抵扣，生產經營用固定資產運費可扣）

【注意2】運送貨物如果進項部分可抵扣，那運費也只能抵扣部分

（6）納稅人“自用”的應納消費稅的“摩托車、汽車、游艇”

（7）小規模納稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般納稅人取得由稅務所為小規模納稅人代開的增值稅專用發票，可以將專用發票上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；

（8）進口貨物，在海關計算繳納進口環節增值稅額時，不得抵扣發生在中國境外的各種稅金；

（9）因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減。

（10）按簡易辦法征收增值稅的優惠政策，不得抵扣進項稅額。

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