233網校整理2020年中級經濟法試題考生回憶版，希望考生認真消化理解重要考點！233網校將在考后及時更新2020年中級會計考試試題答案解析，點擊查看>>
2020年中級經濟法真題考點：企業所得稅
第三節 企業所得稅的應納稅所得額
一般規定
1、企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。其計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除額-允許彌補的以前年度虧損
注意：如果處于虧損的情況，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長一般不超過5年。
2、企業清算所得，是指企業全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等計算后的余額。
投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。
3、企業應納稅所得額的計算，應遵循以下原則：權責發生制原則和稅法優先原則。
二、收入總額
企業所得稅有關收入主要涉及三個問題：
一是收入的范圍與分類；
二是收入的計量；
三是收入時間的確認。
（一）收入總額概述
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。
注意：
1、企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。其應用分三個級次：第一，資產或負債存在活躍市場的，以其活躍市場報價確定其公允價值；第二，不存在活躍市場的，以交易雙方最近市場交易使用的價格，或相同（似）市場交易價格確定其公允價值；第三，不滿足上述兩個條件的，應采用估值技術等確定公允價值。
2、企業以權責發生制的原則確認收入。除此之外，稅收條例中對一些特殊收入則規定采用收付實現制來確認，如股息紅利、利息收入 租金收入、特許權使用費、捐贈收入等。
（二）銷售貨物收入：
1、對企業銷售商品一般性收入，同時滿足下列條件的應確認為收入的實現：
（1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
（2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；
（3）收入的金額能夠可靠地計量；
（4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
2、除上述一般性收入確認條件外，采取下列特殊銷售方式的，應按以下規定確認收入實現時間：
（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；
（2）銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認收入；
（3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；
（4）銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。
3、其他商品銷售收入的確認。
（1）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。
（2）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
（3）企業為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
（4）債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除。
（5）企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給予的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨屬于銷售退回。企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。
（6）對于企業買一贈一等方式組合銷售商品的，其贈品不屬于捐贈，應按各項商品的價格比例來分攤確認各項收入，其商品價格應以公允價格計算。
業務招待費（雙標準）
企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。
銷售（營業）收入合計=主營業務收入+其他業務收入+視同銷售收入。
【注意】
1、對從事股權投資業務的企業，其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入，可以按規定的比例計算業務招待費扣除限額（因為這就是該類企業的日常收入）。
2、企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。（單標準，因為在此期間，一般沒有營業收入。）
2020年中級經濟法真題考點回憶：企業所得稅
1.某居民企業為中外合資公司,注冊資本為150萬元，其中中方股權比重為60% , 2017年1月1日成立，2018年發生業務如下:
(1 )取得主營業務收入1300萬元、主營業務成本700萬元、稅金及附加75萬元;
( 2 )取得技術所有權轉讓收入 800萬元，相關的轉讓成本及稅費等80萬元;
(3)發生銷售費用170萬元，全部為廣告費和業務宣傳費;
(4)發生財務費用50萬元,其中有向中方股東借款200萬元，用于生產經營,一年內支付利息20萬元,銀行同類同期貸款利率為8%;
(5). 上年未扣除的廣告費和業務宣傳費是40萬元。要求:根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定，回答下列問題。
1、計算該企業當年所得稅前允許扣除的廣告費和業務宣傳費。
2、計算該企業當年所得稅前允許扣除的財務費用。
3、計算該企業當年應納所得稅額。
參考答案：
2、可扣除的利息費用= 150x60%x2x 8%= 14.4(萬元)
[提示]向關聯方的借款,可以在權益性投資( 150x 60% )的兩倍內扣除。稅前可以扣除的財務費用=50- 20+ 14.4=44.4 (萬元）
3、技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。本題目中超過500萬元的部分-800- 80- 500=220 (萬元)應納所得稅額= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (萬元)。
2. 2018年度某企業會計報表上的利潤總額為100元,已累計預繳企業所得稅25萬元。該企業2018年度其他有關情況如下:
( 1）通過政府機構進行公益性捐贈發生的公益性捐贈支出18元。
( 2 )開發新技術的研究開發費用20元(已計入管理費用)。
( 3 )支付在建辦公樓工程款20萬元，已列入當期費用扣除。
( 4)直接向某足球隊進行贊助15萬元,已列入當期費用扣除。
( 5 )支付經營過程中發生的訴訟費2.3元，已列入當期費用扣除。
(6)支付企業所屬車隊因違反交通法規的罰款0.8萬元，已列入當期費用扣除。
已知:該企業適用所得稅稅率為25%。要求根據上述資料和企業所得稅法律制度的規定，回答下列問題。
1、計算該企業公益性捐贈支出所得稅前納稅調整額。
2、計算該企業研究開發費用所得稅前納稅調整額。
3、計算該企業當年應納稅所得額。
4、計算該企業當年應納所得稅稅額。
5、計算該企業當年應匯算清繳的所得稅稅額。
參考答案：
1、根據規定,企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%
以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。公益性捐贈支出所得稅前扣除限額= 100x12%=12 (元)實際發生的公益性捐贈支出18元，超過限額6萬元，應調增所得額6萬元。
2、企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上， 在2018年1月1日至2020年12月31日期間再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。企業當年開發新產品研發費用實際支出為20元，還可以加計扣除15萬元(20x75%)，利潤總額中已扣除20萬元,應調減所得額15萬元。
3、該企業當年應納稅所得額:在建辦公樓工程款屬于資本化支出，不得稅前直接扣除，應調增應納稅所得額20萬元;向某足球隊贊助支出不得扣除，應調增應納稅所得額15萬元;支付違反交通法規罰款不得扣除,應調增應納稅所得額0.8萬元;該企業應納稅所得額= 100+ 6- 15+ 20+15+0.8=126.8 (萬元)
4、該企業當年應納所得稅稅額= 126.8x 25%=31.7 (萬元)
5、該企業應匯算清繳的所得稅稅額= 31.7-25(已預繳)=6.7(萬元)。
熱點關注：
2020中級會計實務真題及答案| 經濟法真題及答案 | 財管真題及答案
相關推薦：
2021年零基礎怎么搞定中級會計？高端班送教材+收費題庫+精編學習計劃（章節學習/做題計劃）+思維導圖+模擬測評卷，2個考期+2次重學>>【 點擊聽課】
