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2020年中級經濟法真題考點：企業所得稅的征收管理

一、納稅地點

1、居民企業以企業登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點，另有規定的除外。

2、非居民企業在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點。

二、納稅方式

居民企業在中國境內設立不具有法人資格營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額。除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。

三、納稅年度

1、企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

2、企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度。

3、企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度。

四、納稅申報

企業所得稅分月或者分季預繳。企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

注意：無論是虧損還是盈利，都應該報送。

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