【經(jīng)典例題2】和平股份有限公司為一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按季度對(duì)外發(fā)布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2007年第一、二季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
　　 （1）和平公司將其生產(chǎn)的A商品200件銷售給乙企業(yè)，每件售價(jià)2000元，計(jì)400000元，每件成本1100元，已收到一張承兌期6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。
　　（2）和平公司將其生產(chǎn)的A商品800件銷售給丙企業(yè)，每件售價(jià)2200元， 每件成本1100元；將生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給丙企業(yè)100件，每件售價(jià)1000元，成本600元。兩項(xiàng)貨款合計(jì)1860000元，款項(xiàng)已收妥。
　　（3）和平公司向其子公司N企業(yè)委托代銷A商品100件，每件售價(jià)2300元，成本1100元。銷售B商品900件，每件成本600元，售價(jià)1000元。子公司按上述價(jià)格對(duì)外銷售后，按10％收取手續(xù)費(fèi)，余款返還和平公司。本年度前二個(gè)季度，和平公司尚未收到N企業(yè)交來(lái)的代銷清單。
　　（4）和平公司2007年1月1日簽訂了一項(xiàng)建造合同，合同總金額1000萬(wàn)元，2007年1月1日開(kāi)工，2009年3月完工，有關(guān)資料如下：

　　（5）和平公司將其生產(chǎn)的設(shè)備于2007年5月份出售給丁租賃公司，設(shè)備賬面價(jià)值220萬(wàn)元，售價(jià)230萬(wàn)元。同時(shí)和平公司又與丁租賃公司簽訂一份融資租賃合同，以每半年3萬(wàn)元的租金租回，租賃期4年，每月按直線法計(jì)提折舊。
　　 【要求】編制上述業(yè)務(wù)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（所得稅和建造合同僅編制第二季度會(huì)計(jì)分錄；售后租回業(yè)務(wù)僅作折舊費(fèi)用的調(diào)整）。
　　 【答案】
　　編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
　　 ①借：應(yīng)收票據(jù) 468000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A 400000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68000
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 220000
　　貸：庫(kù)存商品 220000
　　 ②借：銀行存款 2176200
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—A 1760000
　　 —B 100000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 316200
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A 880000
　　 ——B 60000
　　貸：庫(kù)存商品——A 880000
　　 ——B 60000
　　 ③ 發(fā)出商品時(shí)
　　借：委托代銷商品 650000
　　貸：發(fā)出商品（100×1100＋900×600）650000
　　注：收取手續(xù)費(fèi)的委托代銷，在收到代銷清單前不能確認(rèn)收入。
　　 ④確定第1季度完工程度=40÷（40+760）=5%
　　確定第1季度合同收入=1000×5%=50（萬(wàn)元）
　　第1季度合同毛利=（1000—800）×5%=10（萬(wàn)元）
　　第1季度合同費(fèi)用=50—10=40（萬(wàn)元）
　　確定第2季度完工程度=90÷（90+710）=11.25%
　　確定第2季度合同收入=1000×11.25%－50=62.5(萬(wàn)元)
　　第2季度合同毛利=(1000—800)×11.25%－10=12.5(萬(wàn)元)
　　第2季度合同費(fèi)用=62.5—12.5=50(萬(wàn)元)
　　第二季度會(huì)計(jì)分錄
　　借：工程施工 500000
　　貸：銀行存款等 500000
　　借：應(yīng)收賬款 750000
　　貸：工程結(jié)算 750000
　　借：銀行存款 600000
　　貸：應(yīng)收賬款 600000
　　借：工程施工——毛利 125000
　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 625000
　　 ⑤ a. 借：銀行存款 2691000
　　貸：庫(kù)存商品 2200000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) （230×17%） 391000
　　其他應(yīng)付款 100000
　　 b.第1年每月計(jì)提折舊時(shí)調(diào)整折舊額＝100000/47=2127.66(元)
　　借：其他應(yīng)付款 2127.66
　　貸：制造費(fèi)用(或管理費(fèi)用) 2127.66
　　 c.借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30000
　　貸：銀行存款 30000
　　三、綜合題的命題規(guī)律
　　（一）2007年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題的知識(shí)點(diǎn)分布