該訴訟為甲公司因合同違約于20×7年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。20×7年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，20×7年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元。
　　 （5）除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用1 000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益30萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元。
　　 （6）其他資料如下：
　　 ①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。
　　 ②資料（3）①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計(jì)提，資料（3）②中提及的無(wú)形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料（3）④中提及的計(jì)劃終止租賃合向事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
　　 ③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
　　 ④涉及以前年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。
　　 要求：
　　 （1）根據(jù)資料（2），編制甲公司20×7年12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
　　 （2）根據(jù)資料（3），在12月31日結(jié)賬前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。
　　 （3）指出資料（4）中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄）。
　　 （4）填列甲公司20×7年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷第14頁(yè)給定的“甲公司利潤(rùn)表（部分項(xiàng)目）”中）。
　　 【答案及解析】
　　 （1）①12月1日
　　 借：銀行存款 2100
　　 長(zhǎng)期應(yīng)收款 3750
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4591.25
　　 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 850
　　 未實(shí)現(xiàn)融資收益 408.75
　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000
　　 貸：庫(kù)存商品 4000
　　 12月31日
　　 借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 16.71
　　 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 16.71[（3750－408.75）×6%/12]
　　 ②借：銀行存款 2340
　　 貸：其他應(yīng)付款 2000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
　　 借：發(fā)出商品 1550
　　 貸：庫(kù)存商品 1550
　　 12月31日：
　　 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25
　　 貸：其他應(yīng)付款 25
　　 ③借：應(yīng)收賬款 1170
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750
　　 貸：庫(kù)存商品 750
　　 12月18日收到貨款：
　　 借：銀行存款 1160
　　 財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
　　 貸：應(yīng)收賬款 1170
　　 ④借：發(fā)出商品 600
　　 貸：庫(kù)存商品 600
　　 ⑤借：勞務(wù)成本 10
　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 10
　　 借：應(yīng)收賬款 10
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10
　　 貸：勞務(wù)成本 10
　　 ⑥借：銀行存款 585
　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85
　　 預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　500
　　 借：發(fā)出商品 350
　　 貸：庫(kù)存商品 350
　　 （2）
　　 ①借：管理費(fèi)用 68.75
　　 貸：累計(jì)折舊 　　　 68.75[（600－600/10）/4/12×11－55]
　　 ②借：累計(jì)攤銷 60
　　 貸：管理費(fèi)用 60[150－（1800－1260）/5/12×10]
　　 ③借：營(yíng)業(yè)外收入 100
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
　　 ④借：營(yíng)業(yè)外支出 50
　　 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 50
　　 （3）①調(diào)整事項(xiàng)。
　　 借：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000
　　 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 170
　　 貸：其他應(yīng)付款 1160
　　 以前年度損益調(diào)整――財(cái)務(wù)費(fèi)用 10
　　 借：庫(kù)存商品 750
　　 貸：以前年度損益調(diào)整――主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 750
　　 借：其他應(yīng)付款 1160
　　 貸：銀行存款 1160
　　 ②非調(diào)整事項(xiàng)。
　　 借：預(yù)收賬款 500
　　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500
　　 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350
　　 貸：發(fā)出商品 350
　　 ③調(diào)整事項(xiàng)。
　　 借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)外支出 60
　　 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 60