【答案及解析】
（1）對資料（2）中12月份發生的交易和事項進行會計處理
①12月20日預收，沒有發貨屬于預收貨款，不確認收入。
借：銀行存款 702
貸：預收賬款 702
②12月3日銷售確認
借：銀行存款 150
應收賬款37.2
貸：主營業務收入160（＝2500×0.064）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）27.2
借：主營業務成本125（＝2500×0.05）
貸：庫存商品 125
12月28日發生折讓
借：主營業務收入 10（＝2500×0.004）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）1.7
貸：應收賬款 11.7
③12月20日外幣折算
借：應收賬款――美元戶 992.4（＝60×2×8.27）
貸：主營業務收入 992.4
借：主營業務成本 820（＝2×410）
貸：庫存商品 820
12月31日
借：財務費用 2.4［＝120×（8.27-8.25）］
貸：應收賬款 2.4
④12月5日收款
借：銀行存款 561.6
貸：預收賬款 561.6
12月31日安裝尚未完成不確認收入
借：發出商品540
貸：庫存商品 520
銀行存款 20
⑤12月20日確認售后租回
借：固定資產清理 756
累計折舊 108
貸：固定資產864
借：銀行存款 1000
貸：固定資產清理 756
遞延收益 244
⑥完工百分比法確認開發軟件收入
12月31日
借：生產成本――軟件開發 280
貸：銀行存款等 80
借：預收賬款 336（＝480×70%）
貸：其他業務收入336
借：其他業務成本266（＝380×70%）
貸：生產成本――軟件開發 266
⑦12月3日委托銷售
借：委托代銷商品 90（＝600×0.15）
貸：庫存商品 90
借：銀行存款 113
庫存商品4（＝200×0.02）
貸：主營業務收入 100（＝500×0.2）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）17
借：主營業務成本 75（＝500×0.15）
貸：委托代銷商品 75
⑧12月29日
借：銀行存款 6458.4
貸：主營業務收入 5520
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）938.4
借：主營業務成本 4200
貸：庫存商品 4200
（2）對資料（3）中內部審計發現的差錯進行更正處理
①債務重組更正
借：資本公積 89
主營業務成本240
貸：主營業務收入 300
營業外收入――債務重組收益29
②非貨幣性資產交換
借：固定資產16（＝30×4+20.4－124.4）
主營業務成本104
貸：主營業務收入120
③以固定價格回購說明風險沒有轉移不確認收入
借：主營業務收入 1000
貸：其他應付款 1000
借：發出商品 560
貸：主營業務成本560
借：財務費用5［＝（2×515－2×50）/6］
貸：其他應付款 5
④未處理事項進行會計處理，需要確認預計負債
借：營業外支出200
貸：預計負債200
（3）對資料（4）中的資產負債表日后調整事項進行會計處理
①項銷售折扣，按照日后事項處理
借：以前年度損益調整――主營業務收入30（＝0.01×3000）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）5.1
貸：預收賬款 35.1
②項銷售退回
借：以前年度損益調整――主營業務收入800
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）136
貸：銀行存款 936
借：庫存商品 600
貸：以前年度損益調整――主營業務成本600
③項資產減損
借：以前年度損益調整――資產減值損失 400
貸：壞賬準備 400
④項確認預計負債
借：以前年度損益調整――營業外支出50
預計負債 150
貸：其他應付款 200
借：其他應付款 200
貸：銀行存款 200
將上述調整歸集
借：利潤分配――未分配利潤680
貸：以前年度損益調整 680（＝30+800－600+400+50）
（4）編制甲公司2007年度的利潤表的部分項目
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項目 |
本年累計數 |
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一、營業收入 |
68800+160-10+992.4+336+100+5520 |
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減：營業成本 |
51600+125+820+266+75+4200+240+ |
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營業稅金及附加 |
1100+80＝1180 |
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銷售費用 |
2400+250＝2650 |
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管理費用 |
6600+800＝7400 |
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財務費用 |
490+45+2.4+5＝542.4 |
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資產減值損失 |
400+400＝800 |
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加：公允價值變動損益 |
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投資收益 |
130+10＝140 |
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二、營業利潤 |
5786 |
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加：營業外收入 |
860+50+29＝939 |
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減：營業外支出 |
680+10+200+50＝940 |
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三、利潤總額 |
5785 |
考試大整理
