整個章節(jié)的思路：初始購入—持有期間—轉換（第2個資產和第4個資產符合條件轉換）—處置
一、初始
1、交易性金融資產借：交易性金融資產----成本
投資收益（相關交易費用）
貸：銀行存款
2、持有至到期投資借：持有至到期投資---成本
應收股利（利息）
借或者貸：持有至到期投資---利息調整（包括支付的交易費用）
貸：銀行存款
相關鏈接第10章應付債券的分錄，我后面總結第10章會寫的
4、可供出售金融資產借：可供出售金融資產---成本（包括支付的交易費用）
貸：銀行存款
二、持有期間
1、交易性金融資產：在資產負債表日借或貸：交易性金融資產---公允價值變動
借或貸：公允價值變動損益
交易性金融資產不計提減值（相關鏈接第9章，后面第9章我會寫的）
2、持有至到期投資：每年計提利息借：應收利息（面值*票面利率）
借或貸：持有至到期投資---利息調整（差額）
貸：投資收益（攤余成本*實際利率）
相關鏈接第10章應付債券的分錄（后面第10章我會寫的）。
關于攤余成本的計算個人建議不用記公式畫個丁字行賬戶，容易理解數(shù)字也不會做錯。
如果是到期一次還本付息，那就借：持有至到期投資—應計利息。
4、可供出售金額資產股票借或貸：可供金融資產---公允價值變動
借或貸：資本公積
債券借：應收利息（面值*票面利率）
借或貸：可供出售金融資產---利息調整
貸：投資收益（攤余成本*實際利率）
三、 出 售
１、交易性金融資產 借：銀行存款
貸：交易性金融資產---成本
借或貸：交易性金融資產--公允價值變動
借或貸：投資收益
借或貸：公允價值變動損益
借或貸：投資收益
２、持有至到期投資 借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資--成本
借或貸：持有至到期投資--利息調整
借或貸：投資收益
4、可供出售金融資產 借：銀行存款
貸：可供出售金融資產--成本
--公允價值變動
借或貸：可供出售金融資產--利息調整
借或貸：資本公積
借或貸：投資收益
總結四個金融資產：
|
金融資產 |
初始計量 |
后續(xù)計量 |
| ①交易類金融資產 |
公允價值（不含交易用） |
公允價值變動計入損益 |
| ②持有至到期投資 |
公允價值＋交易費用 |
攤余成本 |
| ③貸款和應收款項 |
公允價值＋交易費用 |
攤余成本 |
| ④可供出售類金融產 |
公允價值＋交易費用 |
公允價值變動計入資本公積 |
經(jīng)典練習：
單選
1、2007年初，甲公司購買了一項公司債券，剩余年限5年，劃分為交易性金融資產，公允價值為1200萬元，交易費用為10萬元，該債券的面值為1500萬元。2007年末按票面利率3%收到利息。2007年末公允價值為1300萬元，則2007年該交易性金融資產影響損益的金額為（ D ）萬元。
A、200
B、235
C、245
D、135
2、A企業(yè)2006年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2006年12月31日應付債券的賬面余額為（C）元。
A、193069
B、194653
C、196332
D、200000
這題考點在第10章。
多選
1、處置金融資產時，下列不正確的會計處理方法有（ AD ）。
A、處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額不再調整
B、企業(yè)收回或處置貸款和應收款項時，應將取得的價款與該貸款和應收款項賬面價值之間的差額計入當期損益
C、處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益
D、持有至到期投資部分出售而將剩余部分重分類為可供出售金融資產時，應在重分類日將其公允價值和賬面余額的差額計入當期損益
是非
1、對于可供出售權益工具投資，如果其公允價值低于其成本，則說明可供出售權益工具投資已發(fā)生減值。（錯）
