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2009年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺班講義:第2節(jié)

來(lái)源:233網(wǎng)校 2009年4月23日
 (3)12月1日,太湖公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元,增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款,太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日,太湖公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。

  太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

  借:應(yīng)收賬款117

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80

  貸:庫(kù)存商品 80

  (4)12月1日,太湖公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同,向丁公司銷(xiāo)售一批D商品。合同規(guī)定,D商品的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元(包括安裝費(fèi)用);太湖公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作,且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。

  12月5日,太湖公司發(fā)出D商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元,增值稅額為85萬(wàn)元,款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。12月31日,太湖公司的安裝工作尚未結(jié)束。

  太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

  借:銀行存款585

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350

  貸:庫(kù)存商品 350

  (5)12月1日,太湖公司與戊公司簽訂銷(xiāo)售合同,向戊公司銷(xiāo)售一批E商品。合同規(guī)定:E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,太湖公司于2006年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。

  12月1日,太湖公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品,開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元,增值稅額為119萬(wàn)元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。

  太湖公司的會(huì)計(jì)處理如下:

  借:銀行存款819

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)119

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600

  貸:庫(kù)存商品600

  要求:

  (1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。

  (2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的,編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄,應(yīng)每筆編制)。

  (3)計(jì)算填列利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。

  (“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示) (2006年)

  【答案】

  (1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。

  ①的會(huì)計(jì)處理不正確。

  ②的會(huì)計(jì)處理不正確。

  ③的會(huì)計(jì)處理正確。

  ④的會(huì)計(jì)處理不正確。

  ⑤的會(huì)計(jì)處理不正確。

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