(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(可以分別編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，也可以合并編制)。

　　①借：原材料10

　　貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)10

　　借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 3.3

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 3.3

　　借：以前年度損益調(diào)整6.7

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.7

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.67

　　貸：盈余公積 0.67

　　②借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入) 200

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

　　貸：預(yù)收賬款 234

　　借：庫(kù)存商品 140

　　貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本) 140

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅(60×33%)19.8

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)19.8

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 40.2

　　貸：以前年度損益調(diào)整 40.2

　　借：盈余公積(40.2×10%)4.02

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.02

　　④借：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)500

　　貸：預(yù)收賬款 500

　　借：發(fā)出商品 350

　　貸：以前年度損益調(diào)整(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)350

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150

　　貸：以前年度損益調(diào)整 150

　　借：盈余公積15

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15